美國著名文學(xué)家、政治家富蘭克林有一句名言：人的一生有兩件事情是
不可避免的，一是死亡，二是納稅。
的確，納稅已經(jīng)成為現(xiàn)代社會中不可避免的重要事物。
一方面我們大家都負(fù)有不可避免的納稅義務(wù)，另一方面我們也在為我
們是納稅人而感到驕傲。因為正是由于有了我們廣大納稅人的納稅奉獻(xiàn)，
才有了我們富強(qiáng)的國家，有了共和國的繁榮。在現(xiàn)代民主法制國家，納稅人
是國家的主人，是最值得尊敬的人。同時，正是由于國家的富強(qiáng)，才給我們
廣大的納稅人創(chuàng)造了穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和社會生活環(huán)境，使我們有了較
高的社會福利，可以接受良好的教育，有困難可以得到國家的幫助，國家以
公共福利的模式給廣大納稅人的生活提供了保障。
個人所得稅是世界各國普遍征收的一個主要稅種，一些西方發(fā)達(dá)國家
個人所得稅的規(guī)模、比重均比較大，相比之下，由于我國個人總體收入水平
不高，因此個人所得稅的比重還不是很大。但是，從發(fā)展的觀點來看，個人
所得稅是一個增長潛力較大的稅種。
納稅義務(wù)不可避免，不履行納稅義務(wù)是違法行為，要受到國家法律的制
裁。但是不懂得稅法糊里糊涂地繳稅，也會給個人造成很多的麻煩，少繳了
國家不答應(yīng)，多繳了個人要吃虧。有人說，繳稅不就是按照征稅的要求交納
就是了，不懂稅法也無所謂的，事實真是如此嗎?
為了方便計算繳納個人所得稅，我國現(xiàn)行個人所得稅實行分類征收辦
法，將個人應(yīng)稅所得分為11個應(yīng)稅項目：工資、薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)
營所得、承包承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；
利息股息紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財
政部門確定征稅的其他所得。每個項目分別制定了各自的征稅范圍、適用
稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
分類征收的優(yōu)點是顯而易見的，計算簡單，有利于稅負(fù)公平，便于征收
管理，等等。但是，分類征收也有不足，如眾多的類別使非專業(yè)稅法人士很
難掌握分辨。一筆收入該劃人哪個類別?是勞務(wù)報酬還是工資、薪金?一
個對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得，承包者是應(yīng)該按照工資、薪金所得履行納
稅義務(wù)還是按照個體工商戶所得履行納稅義務(wù)?特別是，同樣的一筆收入，
當(dāng)被歸人到不同的類別時，所承擔(dān)的稅負(fù)卻會大不相同，造成要么多繳稅、
要么是偷稅的法律后果。還有，國家為了一些特定的目的，制定了許多稅收
優(yōu)惠政策，不懂得利用這些優(yōu)惠政策，就會失去獲利的機(jī)會。一方面，不同
的應(yīng)稅項目采取不同稅率和扣除辦法，會產(chǎn)生納稅人分解收入、多次扣除費(fèi)
用等較多的逃稅避稅漏洞；如果經(jīng)過合法安排，這些不同的稅率和扣除辦法
也可以成為個人籌劃的空間。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，越來越多的人已進(jìn)入高收入
行列，如何對個人所得稅進(jìn)行納稅籌劃也逐漸得到高收人群體的重視。尋
求公平稅負(fù)，尋求稅負(fù)最小化，是納稅人普遍的需求，也是納稅人的一項權(quán)
利，如何在保證個人消費(fèi)水平的穩(wěn)定和提高的同時又不增加納稅負(fù)擔(dān)，是個
人納稅籌劃要解決的關(guān)鍵問題。稅務(wù)律師應(yīng)社會需求而生。
稅務(wù)律師在西方發(fā)達(dá)國家是非常受歡迎的職業(yè)，也是需要高智商、高素質(zhì)的
職業(yè)。稅務(wù)律師的知識結(jié)構(gòu)，不僅僅要諳熟法律法規(guī)，更要諳熟財務(wù)、稅務(wù)知識，
是集會計師、稅務(wù)師、律師于一身，熟練駕馭三駕馬車并駕齊驅(qū)的好手。
本書第一章是納稅人，介紹我國個人所得稅對人的征收范圍，即哪些人
負(fù)有納稅義務(wù)以及負(fù)有什么樣的納稅義務(wù)；第二章納稅對象，介紹哪些所得
被確定為應(yīng)稅對象，作為征稅范圍；第三章優(yōu)惠政策，介紹我國制定了哪些
稅收優(yōu)惠政策，便于讀者查閱和適用；第四章計稅方法，介紹應(yīng)納稅款是如
何計算的，個人的哪些費(fèi)用和支出可以作為應(yīng)納個人所得稅的扣除數(shù)；第五
章納稅申報與管理，介紹我國的納稅申報管理制度；第六章公司怎樣合理的
籌劃安排員工的個人所得稅。另外，每章中基本上都有與本章內(nèi)容同步的
個人所得稅籌劃的思路點撥。
個人所得稅法是直接對自然人征稅的一部法律，關(guān)系到千家萬戶的直
接利益。個人所得稅法是法律的組成部分，納稅人一方面要遵紀(jì)守法，履行
納稅義務(wù)，另一方面，也要保護(hù)好個人小家庭的直接利益，不能糊里糊涂的
多繳稅。因此，納稅人要學(xué)會安排自己的稅務(wù)。
稅務(wù)安排具有超前性的特點，應(yīng)當(dāng)在納稅人的納稅義務(wù)產(chǎn)生之前安排自
己的經(jīng)濟(jì)活動，將經(jīng)濟(jì)活動的法律關(guān)系設(shè)定在稅負(fù)最低、收入最高的稅收征收
環(huán)節(jié)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后，伴隨著經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的納稅義務(wù)就變?yōu)椴豢杀苊?
的，此時就只有老老實實的履行納稅義務(wù)了。從這個角度來說，學(xué)習(xí)掌握好個
人所得稅法不僅僅是為了遵紀(jì)守法，也是提高自身生活質(zhì)量的需求。
本書的宗旨是宣傳個人所得稅法，在編寫中盡量做到語言通俗易懂，筆者堅
信，如果個人所得稅法為每個納稅人熟知、掌握，真正成了納稅人手里的武器，那
么，我們的國家就一定成了一個真正的依法治稅的國家。本書在撰寫時，凡是源
自法律、法規(guī)、規(guī)章、文件的規(guī)定，都標(biāo)明了出處，以便于讀者適用與查詢。
納稅人在不違反稅法的前提下，通過對自己的涉稅活動的事先安排，達(dá)
到節(jié)稅或者減輕稅負(fù)的目的，在法律允許的范圍內(nèi)，從自身經(jīng)濟(jì)利益最大化
出發(fā)，進(jìn)行合理節(jié)稅是無可厚非的事情，也是一項法律賦予的權(quán)利。愚蠢者
偷稅，野蠻者抗稅，糊涂者多繳稅，聰明者合理節(jié)稅。親愛的讀者，筆者相信
你一定是個聰明的納稅人。
本書在撰寫過程中得到了洛陽市地稅局張念會先生，《納稅》雜志編輯
陳朝暉女士，作家蔡軍先生的大力協(xié)助，在此對他們表示衷心的感謝。由于
時間倉促，本書難免有所疏漏，還請方家指正。
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