[ 范滿雙 ]——(2018-11-16) / 已閱6207次
企業(yè)內(nèi)部審計大有可為
——淺析企業(yè)內(nèi)部審計的作用
范滿雙
企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)和審計人員以國家法律法規(guī)或企業(yè)制度規(guī)定為依據(jù)，在一定范圍內(nèi)開展的，對企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)或組織的重大項目和財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動進(jìn)行的獨立性監(jiān)督活動。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般獨立于企業(yè)其它職能管理部門，接受本單位最高管理決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨立開展工作。
企業(yè)內(nèi)部審計具有從屬于本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、為本企業(yè)服務(wù)等特點。因而，內(nèi)部審計工作的開展會因行業(yè)、企業(yè)性質(zhì)和審計時間、上級領(lǐng)導(dǎo)要求的不同而具有不同的特色和側(cè)重點，故而，不同企業(yè)的內(nèi)部審計工作，其目的、內(nèi)容、方法、手段多種多樣，其審計效果和作用也不盡相同。下面，筆者結(jié)合自己從事企業(yè)內(nèi)部審計的實際經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部審計的作用試作闡述，供大家參考。
一、內(nèi)部審計天然具有獨立監(jiān)督作用。
內(nèi)部審計的職能決定了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置確保了其在企業(yè)范圍內(nèi)更具獨立性，因而相比其他部門的監(jiān)督，內(nèi)部審計的監(jiān)督更趨客觀、公正和廣泛。內(nèi)部審計監(jiān)督的范圍，不僅包括對法人行為遵循國家政策、法規(guī)、制度情況進(jìn)行合法合規(guī)性審計，還包括對內(nèi)部機(jī)構(gòu)執(zhí)行本企業(yè)政策、規(guī)章、制度、計劃、任務(wù)情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等。
二、內(nèi)部審計能夠發(fā)揮參謀與助手作用。
內(nèi)部審計可以采取訪談、調(diào)查、問詢、調(diào)取數(shù)據(jù)、分析、抽樣檢驗、穿行測試等手段，獲取真實的第一手資料，進(jìn)而對企業(yè)業(yè)務(wù)及相關(guān)事項有更加客觀的了解、判斷和評價。因而，內(nèi)部審計能夠為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在企業(yè)戰(zhàn)略、項目投資、選人用人等決策方面提供有力支撐和可靠依據(jù)，又能夠隨時監(jiān)督?jīng)Q策執(zhí)行情況，幫助領(lǐng)導(dǎo)對決策執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，減少決策的重大失誤，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動步入良性發(fā)展的軌道。
三、內(nèi)部審計發(fā)揮制約與保護(hù)作用。
內(nèi)部審計的制約與保護(hù)作用是相輔相承，辯證統(tǒng)一的，內(nèi)部審計是制約，也是保護(hù)，在發(fā)揮制約作用的同時，也實現(xiàn)了內(nèi)部審計的保護(hù)作用。
內(nèi)部審計的制約作用體現(xiàn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中要按法律、制度和規(guī)矩辦事。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”在企業(yè)內(nèi)部而言就是要求企業(yè)內(nèi)部權(quán)力部門和關(guān)鍵崗位人員依法用權(quán)、依規(guī)用權(quán)，要求內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)以及本企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)各項財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和生產(chǎn)活動合法、合規(guī)。內(nèi)部審計的保護(hù)作用即包含對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益等的保護(hù)，也包含對相關(guān)部門相關(guān)人員的保護(hù)，提前發(fā)現(xiàn)各種違章、違法現(xiàn)象，防患于未然，避免發(fā)生更嚴(yán)重的問題甚至犯罪行為。
四、內(nèi)部審計承載評價與鑒證作用
隨著國家改革開放的不斷深入和政府職能轉(zhuǎn)變的不斷深化，政府服務(wù)職能充分體現(xiàn)，各級政府對企業(yè)充分放權(quán)，各企業(yè)經(jīng)濟(jì)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，違規(guī)情況也時有發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部審計雖然與社會審計和國家審計相比在獨立性與權(quán)威性方面存在著不足，但其在本單位仍然具有相當(dāng)?shù)莫毩⑿耘c權(quán)威性，因而，一定程度上內(nèi)部審計的客觀、公正性是可信的。特別是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或下屬單位負(fù)責(zé)人離任情況時，內(nèi)部審計能夠更好的對該單位在一定期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益、制度建設(shè)、經(jīng)營管理、財務(wù)收支等方面做出公正、客觀的評價和鑒證。相對獨立的審計機(jī)構(gòu)客觀公正地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計即是對離任者任期工作業(yè)績的評價，給離任者一個交待，也是為繼任者厘清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保其輕裝上陣的前提和保障。
五、內(nèi)部審計終將肩負(fù)管理與提升作用。
通過企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的財務(wù)管理、采購管理、銷售管理及生產(chǎn)經(jīng)營管理等諸多方面的問題，如果能夠引起企業(yè)管理層和責(zé)任部門的足夠重視，使問題能夠得到充分有效地整改，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等各方面管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提升是必然的。個別單位內(nèi)部審計得不到重視的原因是多方面的，可能有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠、內(nèi)部審計受到限制等原因，也可能是由于內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)和能力欠缺、審計方式方法不當(dāng)、相關(guān)部門的理解與支持不夠等，甚至還可能存在由于企業(yè)歷史原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部審計環(huán)境較差等情況，如不采取恰當(dāng)?shù)拇胧┙鉀Q，最終將陷入“內(nèi)審工作效果越差，內(nèi)審工作越不受重視，工作越不好開展”的惡性循環(huán)。隨著我國法治國家、法治政府建設(shè)工作的深入開展，外部環(huán)境大為改善，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也必將日益好轉(zhuǎn)，因此，內(nèi)部審計人員要提升自身素質(zhì)和水平，公正、客觀、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題的同時，爭取資源幫助被審單位整改，不斷改善企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的管理、促進(jìn)和提升作用。
總之，企業(yè)內(nèi)部審計作為國家審計、社會審計的有益補充，已經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營管理活動中發(fā)揮了舉足輕重的作用，隨著我國新時代中國特色社會主義建設(shè)的不斷推進(jìn)，依法治國、建設(shè)社會主義法治國家的要求日益明確，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用必將得到更大的發(fā)揮，并成為推動企業(yè)經(jīng)營管理和效益提升的有力武器，助力我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展。
