[ 張澎 ]——(2013-8-15) / 已閱19453次
重整計(jì)劃是重整程序的核心和靈魂，科學(xué)合理、切實(shí)可行，是法院批準(zhǔn)重整計(jì)劃時(shí)必須考慮的一個(gè)重要原則。重整計(jì)劃能否在實(shí)際中能操作，直接關(guān)系到債務(wù)人重整能否實(shí)現(xiàn)。如何認(rèn)定重整計(jì)劃的可操作性，法律沒有規(guī)定。筆者認(rèn)為，重整計(jì)劃的可行性應(yīng)著重從重整計(jì)劃的合法性、從企業(yè)市場盈利能力、經(jīng)營管理競爭能力、投資創(chuàng)新能力方面進(jìn)行審查。
1.經(jīng)營方案內(nèi)容合法并獲行政許可。法院在批準(zhǔn)重整計(jì)劃時(shí)，對于各表決組均按照法定標(biāo)準(zhǔn)通過了重整計(jì)劃，鑒于該情形下主要涉及各表決組內(nèi)部利益的沖突，法院主要針對投反對票的債權(quán)人的異議理由，著重于對異議債權(quán)人利益的合法保護(hù)進(jìn)行形式上的審查，如果債務(wù)人經(jīng)營方案內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，或者應(yīng)經(jīng)國家有關(guān)部門行政許可而未獲許可的，法院不能裁定批準(zhǔn)該重整計(jì)劃。
2.經(jīng)營方案必須具備市場利益，并且切實(shí)可行。債務(wù)人在重整期間經(jīng)營能否獲得利潤，是重整計(jì)劃能否成功實(shí)施的關(guān)鍵。成功的企業(yè)必須有好的產(chǎn)品、優(yōu)秀的管理人員和好的經(jīng)營策略是企業(yè)經(jīng)營盈利的前提。經(jīng)營方案是債務(wù)人在重整期間生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃，審查重整計(jì)劃必須著重審查經(jīng)營方案，審查債務(wù)人的經(jīng)營在同行業(yè)中有無競爭力，經(jīng)營理念是否符合現(xiàn)代企業(yè)管理模式，根據(jù)經(jīng)營方案，判斷債務(wù)人在重整期間能否盈利，從而判斷債務(wù)人在重整期間能否按照重整計(jì)劃償還債務(wù)。在具體操作中，法院可以要求債務(wù)人或管理人提供詳細(xì)的商業(yè)計(jì)劃和盈利能力分析報(bào)告，證明債務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品或其經(jīng)營能力有市場發(fā)展?jié)摿�，其�?jīng)營能獲得利潤，有能力按照重整計(jì)劃償還其債務(wù)。必要時(shí)可以責(zé)令債務(wù)人或管理人提供由注冊會計(jì)師、律師或其他專家出具的證明意見來證明通過重整完全有能力使其財(cái)務(wù)狀況恢復(fù)正常。否則，即使債務(wù)人或管理人提出的重整計(jì)劃如何完美、無可挑剔，但讓其繼續(xù)經(jīng)營只能帶來更大的虧損，這樣的重整計(jì)劃是不能批準(zhǔn)的。
3.投資人增加投資或其他人追加投資情況。資金是企業(yè)能否正常經(jīng)營的重要保證。債務(wù)人之所以進(jìn)入破產(chǎn)重整程序，是因?yàn)槠湟巡荒芮鍍數(shù)狡趥鶆?wù)。一個(gè)已陷入財(cái)務(wù)危機(jī)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的企業(yè)若無新的資金注入，重整的目的難以實(shí)現(xiàn)。但對于一個(gè)陷入破產(chǎn)重整境地的企業(yè)來說，通過正常渠道籌措資金是相當(dāng)困難。債務(wù)人要求銀行追加借款、發(fā)行債券等辦法在現(xiàn)實(shí)生活中根本不可能實(shí)現(xiàn)。因此，資金的來源只能通過投資人增加投資或其他人追加投資。重整計(jì)劃中無資金來源，重整就無法實(shí)現(xiàn)。因此，重整計(jì)劃中必須提出投資人或其他人資金注入情況。
4.經(jīng)營管理人員的調(diào)整情況。債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)除宏觀因素造成外，很大程度與其經(jīng)營管理的理念、方法、策略有關(guān)，剖析許多企業(yè)破產(chǎn)清算的原因，有些企業(yè)產(chǎn)品很好，大有發(fā)展前途，但由于經(jīng)營管理上出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，最終走上破產(chǎn)清算的道路。因此，法院在審查批準(zhǔn)重整計(jì)劃時(shí)，應(yīng)要求債務(wù)人、管理人或新的投資人出具原債務(wù)人虧損情況分析報(bào)告及重整期間經(jīng)營管理人員名單、職位配置，著重分析債務(wù)人的虧損是否系原管理人員因經(jīng)營管理造成的，如果因原管理人員經(jīng)營失誤或管理不當(dāng)造成債務(wù)人嚴(yán)重虧損的，那么在債務(wù)人重整期間這些經(jīng)營管理人員不應(yīng)當(dāng)再管理企業(yè)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令債務(wù)人、管理人或新的投資人更換管理人員，讓優(yōu)秀的人才來管理企業(yè)。
（三）重整計(jì)劃債權(quán)調(diào)整方案中清償比例的確定標(biāo)準(zhǔn)
債務(wù)人為了在重整中獲得新生，在重整計(jì)劃中規(guī)定債權(quán)人要作出的讓步，包括規(guī)定某組債權(quán)人削減債務(wù)人清償比例、延期償還債務(wù)等，債權(quán)調(diào)整方案一旦通過并經(jīng)法院裁定批準(zhǔn)，即成為債權(quán)人最終獲得的受償比例。破產(chǎn)法未對重整計(jì)劃債權(quán)調(diào)整方案普通債權(quán)清償比例作強(qiáng)制性規(guī)定，但重整計(jì)劃債權(quán)調(diào)整方案直接影響到債權(quán)人和債務(wù)人的利益，重整計(jì)劃債權(quán)調(diào)整方案中債權(quán)清償比例過低，則影響債權(quán)人的利益；重整計(jì)劃債權(quán)調(diào)整方案中債權(quán)清償比例過高，可能與債務(wù)人的實(shí)際償還能力發(fā)生沖突，債務(wù)人不能按照重整計(jì)劃償還債務(wù)，導(dǎo)致重整失敗。筆者認(rèn)為，審查重整計(jì)劃債權(quán)調(diào)整方案，既要從最大限度保護(hù)債權(quán)人合法權(quán)益的原則出發(fā)，又要切實(shí)考慮債務(wù)人的償債能力。應(yīng)從下面兩個(gè)方面對債權(quán)調(diào)整方案中清償比例進(jìn)行嚴(yán)格審查。
1.嚴(yán)格審查債務(wù)人資產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)狀況，根據(jù)債務(wù)人資產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)狀況，按照審計(jì)報(bào)告測算債務(wù)人按照破產(chǎn)清算程序可以清償每組債權(quán)人的比例，確保重整計(jì)劃能夠保證債權(quán)人所獲得的清償，不少于按照破產(chǎn)清算所能夠獲得的清償比例。
2.根據(jù)債務(wù)人或管理人提供的商業(yè)計(jì)劃和盈利能力分析報(bào)告，分析確認(rèn)債務(wù)人在重整期間的盈利情況，按照法定的清償順序，確定清償每一組債權(quán)人的比例。防止債務(wù)人假借重整之機(jī)逃避債務(wù)，損害債權(quán)人的利益。
（四）重整計(jì)劃表決未通過的審查
對于部分表決組未通過重整計(jì)劃，法院強(qiáng)制批準(zhǔn)的，由于此時(shí)關(guān)涉的是不同表決組債權(quán)人利益的沖突，應(yīng)嚴(yán)格按照破產(chǎn)法第87條規(guī)定的條件進(jìn)行審查，堅(jiān)持債權(quán)人利益最大化、公平對待和絕對優(yōu)先3項(xiàng)基本原則，并綜合考慮社會公共利益的維護(hù)后，依法審慎作出強(qiáng)制批準(zhǔn)重整計(jì)劃的裁定。
法院強(qiáng)制批準(zhǔn)重整計(jì)劃，除必須符合上述兩個(gè)條件外，還必須符合下列條件。第一，必須至少有1個(gè)表決組同意重整計(jì)劃。第二，如果不同意重整計(jì)劃的組別為擔(dān)保債權(quán)人，則該重整計(jì)劃能夠滿足其全部債權(quán)，其因延期清償所受的損失將得到公平補(bǔ)償，并且其擔(dān)保權(quán)沒有受到實(shí)質(zhì)性損害。第三，如果反對重整計(jì)劃通過的組別為企業(yè)職工或稅務(wù)機(jī)關(guān)，則該重整計(jì)劃能夠全額清償其債權(quán)。第四，如果反對重整計(jì)劃通過的組別屬于普通債權(quán)，則該重整計(jì)劃能夠保證普通債權(quán)人所獲得的清償，不少于按照破產(chǎn)清算所能夠獲得的清償比例。否則，該重整計(jì)劃就違反了3項(xiàng)基本原則。第五，重整計(jì)劃不得規(guī)定減免債務(wù)人欠繳債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人帳戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金以外社會保險(xiǎn)費(fèi)用。
（五）重整計(jì)劃的變更與重整程序的終結(jié)
1.重整計(jì)劃在執(zhí)行過程中的變更。是否允許在重整計(jì)劃的執(zhí)行過程中變更重整計(jì)劃，破產(chǎn)法沒有明確規(guī)定。筆者認(rèn)為，重整計(jì)劃的變更在特殊情況下是必要的，問題在于應(yīng)當(dāng)經(jīng)過何種程序進(jìn)行變更。較為公平合理的方式是采取與通過重整計(jì)劃相同的程序，即由受重整計(jì)劃變更影響的利害關(guān)系人按照原重整計(jì)劃的表決程序重新表決，通過之后再報(bào)法院裁定批準(zhǔn)。
2.重整程序的終結(jié)。根據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃的同時(shí)終止重整程序，即重整計(jì)劃批準(zhǔn)之日為重整程序終止之日。但對于重整計(jì)劃執(zhí)行完畢后，法院是否應(yīng)當(dāng)裁定確認(rèn)重整計(jì)劃執(zhí)行完畢或者終結(jié)重整程序，法律并無明確規(guī)定。筆者認(rèn)為，由于重整計(jì)劃執(zhí)行完畢將產(chǎn)生一系列法律后果，因此，必須通過裁定方式予以確認(rèn)，法院可以依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第4條的規(guī)定，適用民事訴訟法第140條第1款第11項(xiàng)的規(guī)定，裁定終結(jié)重整程序。
四、重整案件審理中面臨的問題及建議
（一）重整案件審理中面臨的困難及問題
1.司法資源不足。面對破產(chǎn)重整案件數(shù)量增長、事務(wù)繁雜的新情況，人民法院在司法資源配置上面臨兩個(gè)方面的困難：一是審判力量不足，當(dāng)前法院案多人少矛盾突出，對破產(chǎn)重整案件難以投入大量人力；二是破產(chǎn)重整法律制度創(chuàng)新和程序調(diào)整較快，法官專業(yè)知識儲備不足，亟需通過培訓(xùn)提高專業(yè)技能。
2.管理人不能勝任重整工作需要 。一是管理人缺少綜合業(yè)務(wù)能力。被隨機(jī)指定的管理人僅具備法律、審計(jì)或者評估等專業(yè)知識，遇到非本專業(yè)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)往往力不從心。二是缺少經(jīng)費(fèi)保障。在法院受理破產(chǎn)重整案件前，破產(chǎn)企業(yè)大多嚴(yán)重缺少維持企業(yè)正常經(jīng)營和開支的資金。管理人接管企業(yè)后，企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)和債權(quán)清收不能在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)，被指定的管理人大多不愿墊付資金，造成相關(guān)工作停滯。三是市場準(zhǔn)入門檻偏低，約束機(jī)制不足。目前許多破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)動輒上千萬元，破產(chǎn)管理人權(quán)力極大。而擔(dān)任管理人的律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所注冊資本僅數(shù)十萬元，因管理人的責(zé)任出現(xiàn)重大損失時(shí)，難以承擔(dān)賠償責(zé)任； 對破產(chǎn)管理人的工作成效也沒有具體的考核評價(jià)措施，管理人管理績效與報(bào)酬如何掛鉤存在較大分歧。
3.稅費(fèi)減免困難。資不抵債是企業(yè)破產(chǎn)的根本原因。為此，國務(wù)院、省市縣政府先后對破產(chǎn)企業(yè)出臺了政策扶助性文件，但有的部門卻在這時(shí)終止執(zhí)行政府扶持政策，使舉步維艱的破產(chǎn)重整工作進(jìn)一步陷入困境。有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)往往在稅收上將破產(chǎn)企業(yè)作為非正常企業(yè)處理，拒絕企業(yè)再開具發(fā)票。管理人在清算過程中需要開具發(fā)票時(shí)，即使愿支付所開發(fā)票稅款，也被稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕，導(dǎo)致重整工作無法進(jìn)行。
4.土地和房產(chǎn)分離。破產(chǎn)重整案件中的資產(chǎn)變現(xiàn)，受到房、地分離的困擾。破產(chǎn)企業(yè)的主要資產(chǎn)往往是房屋，而附著的土地大部分是國有劃撥土地。破產(chǎn)案件資產(chǎn)變現(xiàn)中，房屋常常是由法院司法鑒定處按程序指定拍賣機(jī)構(gòu)公開拍賣處置，土地不屬破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，國土部門對土地的處理方式不能與法院破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處置及時(shí)接軌，又不委托法院與房產(chǎn)同時(shí)處置，形成了房、地分離狀態(tài)，嚴(yán)重制約了破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)，造成債權(quán)人特別是企業(yè)職工債權(quán)無法得到清償。
（二）對策及建議
1.增強(qiáng)破產(chǎn)案件審判力量，注重破產(chǎn)審判人才培養(yǎng)。破產(chǎn)案件數(shù)量較多或者有條件的法院可以專門成立破產(chǎn)案件合議庭，對其單獨(dú)制定績效考核標(biāo)準(zhǔn)，以提高工作主動性和辦案效率。建議最高法院和省法院每年舉行一次破產(chǎn)案件培訓(xùn)班，邀請專家學(xué)者系統(tǒng)傳授最新的破產(chǎn)法知識，通過培訓(xùn)加強(qiáng)法官的知識儲備，提高專業(yè)技能。此外，省法院、中級法院要適時(shí)舉行破產(chǎn)重整研討會，結(jié)合司法實(shí)踐對破產(chǎn)重整法律制度的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行專題研討，特別對職工債權(quán)、擔(dān)保債權(quán)等特殊債權(quán)的保護(hù)、推動重整計(jì)劃草案通過的有效方法、重整的新模式進(jìn)行重點(diǎn)研究，推進(jìn)新的規(guī)制出臺。
2.加強(qiáng)破產(chǎn)管理人管理和培訓(xùn)工作，形成優(yōu)勝劣汰的良性機(jī)制。一是嚴(yán)把管理人名冊進(jìn)出關(guān)口。制定出更為科學(xué)、合理的選任方法，確保有能力、有意愿且各項(xiàng)綜合能力強(qiáng)的社會中介組織和人員進(jìn)入名冊，同時(shí)設(shè)置管理人惡意怠工、退工的懲罰機(jī)制，防范管理人的投機(jī)行為。二是中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合實(shí)行優(yōu)勢互補(bǔ)。建議由律師事務(wù)所和會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)相互聯(lián)合，優(yōu)勢互補(bǔ)，組成新的聯(lián)合體參與管理人競爭。三是加強(qiáng)管理人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。法院可聯(lián)合相關(guān)行業(yè)協(xié)會，對管理人進(jìn)行破產(chǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高中介機(jī)構(gòu)的素質(zhì)和破產(chǎn)管理能力。四是爭取專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)保障。各級法院應(yīng)主動向當(dāng)?shù)攸h委政府匯報(bào)取得支持，盡快出臺針對企業(yè)破產(chǎn)案審理的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)保障制度，并明確對政府專項(xiàng)撥付的經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)變現(xiàn)的資產(chǎn)中優(yōu)先償還。五是打造優(yōu)勝劣汰競爭機(jī)制。建立管理人的考核評估體系，根據(jù)管理人的綜合實(shí)力和業(yè)績進(jìn)行分級，形成績優(yōu)者升級、平庸者退出的優(yōu)勝劣汰機(jī)制。
3.依靠黨委政府支持，建立破產(chǎn)案件外部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。由黨委政府牽頭成立企業(yè)破產(chǎn)及重整工作指導(dǎo)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。一是加強(qiáng)信息研判。對企業(yè)主管部門及政府各職能機(jī)構(gòu)上報(bào)的企業(yè)破產(chǎn)預(yù)警信息進(jìn)行統(tǒng)一管理和研究分析，監(jiān)督指導(dǎo)具備破產(chǎn)原因的企業(yè)予以和解、重整，對于確需通過破產(chǎn)途徑退出市場的，及時(shí)督促、協(xié)助企業(yè)啟動破產(chǎn)程序。二是協(xié)調(diào)解決企業(yè)破產(chǎn)或重整過程中的難點(diǎn)問題。調(diào)動各種政府資源和社會資源，充分發(fā)揮政府在企業(yè)債務(wù)清理、職工安置、維護(hù)穩(wěn)定等方面的作用，為破產(chǎn)重整案件審理創(chuàng)造有利條件。三是制定并落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策。對企業(yè)破產(chǎn)或重整財(cái)產(chǎn)出售后的辦證問題，進(jìn)一步制定并落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策，對相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)積極協(xié)調(diào)國土、稅務(wù)等征收機(jī)關(guān)減免，不能協(xié)調(diào)一致的，按最高法院有關(guān)規(guī)定，由征收機(jī)關(guān)按第三順序債權(quán)申報(bào)，以減輕破產(chǎn)企業(yè)的壓力。四是建立企業(yè)破產(chǎn)基金，優(yōu)先解決破產(chǎn)企業(yè)職工的安置問題。在破產(chǎn)企業(yè)無力支付職工債權(quán)時(shí)，通過破產(chǎn)基金代為支付破產(chǎn)企業(yè)拖欠的職工工資及社會保障費(fèi)用，從而消除可能發(fā)生的群體信訪，維護(hù)社會穩(wěn)定。
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