[ 黎廣軍 ]——(2011-3-3) / 已閱23568次
臺(tái)灣有“一地三價(jià)”之說(shuō)：市場(chǎng)地價(jià)，公告地價(jià)，公告土地現(xiàn)值。2010年，臺(tái)灣公告地價(jià)平均為市場(chǎng)地價(jià)的21.96%，公告土地現(xiàn)值平均為市場(chǎng)地價(jià)的79.29%。
在臺(tái)灣，土地增值稅是地方政府稅收的第一大稅。2000年，土地增值稅約占地方政府稅收的36%，2008年約占23%。臺(tái)灣的房屋買賣，不管是新房還是二手房，都要課征土地增值稅。一般計(jì)算公式為：
土地增值＝賣出時(shí)土地現(xiàn)值－買入時(shí)土地現(xiàn)值×物價(jià)指數(shù)－可扣除費(fèi)用
土地增值稅＝土地增值×適用稅率
可扣除費(fèi)用包括：.改良土地費(fèi)用，工程受益費(fèi)，土地重劃負(fù)擔(dān)費(fèi)用。二手房一般沒(méi)有這些費(fèi)用。
臺(tái)灣民眾可以登錄政府網(wǎng)站，輸入地塊編號(hào)，自由查閱公告地價(jià)、公告土地現(xiàn)值，以及物價(jià)指數(shù)。
如果房屋買賣是在同一年度內(nèi)進(jìn)行的，由于政府一年只公布一次公告土地現(xiàn)值，故土地增值為“0”，因而無(wú)須繳納土地增值稅，所以臺(tái)灣有“短炒”現(xiàn)象。據(jù)報(bào)道，當(dāng)局準(zhǔn)備以“暴利稅”堵塞這個(gè)漏洞：轉(zhuǎn)讓持有2年以內(nèi)的非自用住宅時(shí)，須繳納10%～15％的特別稅。
歷史上，許多國(guó)家都開(kāi)征過(guò)土地增值稅，現(xiàn)在大都已經(jīng)改征資本利得稅。這可能是因?yàn)�，人們比較容易接受“房屋增值=資本利得”的概念，但房屋增值其實(shí)就是土地增值。目前，世界上大概只剩下海峽兩岸還在采用“土地增值稅”。
臺(tái)灣土地增值稅采用累進(jìn)制，歷年最高稅率如下示：
臺(tái)灣土地增值稅的最高稅率
年 1954年 1964年 1977年 2005年至今
最高稅率 90% 80% 60% 40%
由上表可見(jiàn)，臺(tái)灣土地增值稅的最高稅率越來(lái)越低。在工業(yè)化和城市化進(jìn)程中，房屋需求量較大，此時(shí)必須“漲價(jià)歸公”以防投機(jī)炒賣，所以稅率很高。房屋供過(guò)于求之后，特別是進(jìn)入了“后城市化”時(shí)代，稅率應(yīng)該調(diào)低，以刺激房地產(chǎn)市場(chǎng)；所謂“漲價(jià)歸公”也就變成了一部分歸公，一部分歸私。
目前大陸正處于城市化高速進(jìn)程中，此時(shí)應(yīng)該“漲價(jià)歸公”，否則將會(huì)出現(xiàn)許多問(wèn)題。
7. 資本利得稅與所得稅的關(guān)系
資本利得稅的課征有二種情況:
（1）資本利得稅已經(jīng)包含了所得稅在內(nèi)。例如，臺(tái)灣征收土地增值稅之后，不再征收所得稅。
（2）資本利得稅不包含所得稅在內(nèi)。例如，大陸征收土地增值稅之后，還要再征收所得稅。
大多數(shù)國(guó)家的資本利得稅都包含了所得稅，甚至直接稱為“所得稅”，例如，“利息所得稅”其實(shí)就是一種資本利得稅。資本利得稅不得扣除利息，因?yàn)橥顿Y者應(yīng)該自負(fù)投資的利息。
8. “財(cái)產(chǎn)性收入”與“不勞而獲”
2007年10月，十七大提出“創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財(cái)產(chǎn)性收入”。當(dāng)時(shí)成為新聞熱點(diǎn)。
但是，“財(cái)產(chǎn)性收入”不是從天上掉下來(lái)的，其實(shí)質(zhì)是社會(huì)創(chuàng)造的財(cái)產(chǎn)增值。所謂“創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財(cái)產(chǎn)性收入”，就是創(chuàng)造條件，例如炒房免稅，將社會(huì)創(chuàng)造的財(cái)產(chǎn)增值歸于“不勞而獲”的私人，從而“漲價(jià)歸私”，“讓一部分人先富起來(lái)”。
9. 完善土地增值稅的建議
中國(guó)目前征收土地增值稅的情況不如人意，其原因在于計(jì)稅辦法太復(fù)雜，漏洞太多，爭(zhēng)議太大，特別是轉(zhuǎn)讓二手房無(wú)法計(jì)稅。
9.1 二手房的計(jì)稅方法
建議轉(zhuǎn)讓二手房的土地增值稅的計(jì)稅公式如下：
土地增值稅＝（賣出價(jià)－買入價(jià)×物價(jià)指數(shù)）×適用稅率
上述公式其實(shí)是認(rèn)為：土地增值＝房屋增值＝社會(huì)共同創(chuàng)造的價(jià)值
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