[ 苗勇 ]——(2002-9-1) / 已閱16856次
準(zhǔn)確把握刑事立法意圖
苗 勇
本文的題目是由以下案例所引發(fā)的。2000年9月，犯罪嫌疑人劉某某以“某某市天地土石工程隊(duì)”的名稱，向某某市工商行政管理局申請(qǐng)開業(yè)登記并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但一直未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦稅務(wù)登記及報(bào)備有關(guān)資料，也未建立帳簿。2000年10月間，劉某某在承接某某市某某鎮(zhèn)土地整理過程中，共取得工程款479萬(wàn)余元，且結(jié)算工程款均使用收款收據(jù)。劉在收取工程款后從未申報(bào)納稅，從中偷逃應(yīng)納稅款計(jì)27.3萬(wàn)余元（其中單項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅款14.3萬(wàn)余元），偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅款的100%。
這是一件事實(shí)十分簡(jiǎn)單的案子，卻引起了激烈地爭(zhēng)論。一種意見認(rèn)為，劉的行為不構(gòu)成犯罪。理由是，《刑法》第二百零一條對(duì)偷稅罪的客觀行為作了明確規(guī)定：“納稅人采取偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段”。而劉的行為，由于是個(gè)體經(jīng)營(yíng)，未按規(guī)定建立帳簿，也未進(jìn)行稅務(wù)登記，與《刑法》規(guī)定的上述三個(gè)手段，沒有一個(gè)相符。故按照罪刑法定原則，不能對(duì)劉的行為追究刑事責(zé)任。
另一種意見認(rèn)為，劉的行為顯然構(gòu)成偷稅罪。按照當(dāng)然解釋（當(dāng)然解釋，又稱勿論解釋或自然解釋，是指刑法規(guī)定雖未明示某一事項(xiàng)，但依邏輯或者事物屬性的當(dāng)然理由，將該事項(xiàng)解釋為包括在該規(guī)定的適用范圍之內(nèi)），①舉輕以明重，刑法對(duì)某一事項(xiàng)未有明確規(guī)定，但該事項(xiàng)與刑法明確規(guī)定的事項(xiàng)具有同樣的屬性且程度更為嚴(yán)重，因而當(dāng)然適用刑法明確規(guī)定的事項(xiàng)。劉某在經(jīng)營(yíng)中,既未按規(guī)定建立帳簿，又不進(jìn)行稅務(wù)登記，顯然比刑法規(guī)定的三種行為情節(jié)要嚴(yán)重得多，因此,對(duì)其應(yīng)偷稅罪追究刑事責(zé)任。
本案爭(zhēng)論的焦點(diǎn)，實(shí)際上是一個(gè)法律適用問題，也就是對(duì)刑法規(guī)范怎樣進(jìn)行解釋的問題。而要解決這一問題，首先就必須將解釋方法統(tǒng)一起來，用一種科學(xué)的解釋方法，來準(zhǔn)確地把握刑事立法意圖，這樣才能正確地適用法律。
關(guān)于法律解釋的方法，是一個(gè)十分古老的問題。當(dāng)代各種解釋方法，可以追溯到12世紀(jì)開始的羅馬法復(fù)興時(shí)期。羅馬法復(fù)興初，產(chǎn)生了注釋學(xué)派。這一學(xué)派采取條文注釋的方法，對(duì)《國(guó)法大全》進(jìn)行深入細(xì)致的研究。羅馬法復(fù)興高潮時(shí)期，評(píng)論法學(xué)派興起，他們已不限于對(duì)羅馬法本身的研究和理解，而是根據(jù)時(shí)代的需要，把羅馬法的材料綜合起來進(jìn)行理論上的探討，并把羅馬法的原則和制度適用到各種社會(huì)關(guān)系中去，從而把六七百年以前的羅馬法轉(zhuǎn)化為當(dāng)前適用的法律。②十五世紀(jì)至十七世紀(jì)，人文主義法學(xué)派興起。這一學(xué)派以人文主義為指導(dǎo)思想，著重研究羅馬法的本意和歷史沿革關(guān)系。他們的功績(jī)是恢復(fù)了羅馬法的全貌，準(zhǔn)確地探索羅馬法的原意和適用性，在羅馬法中注入人文主義的精髓，建立一個(gè)具有科學(xué)性、系統(tǒng)性、完整性的法律體系，以適應(yīng)歐洲各民族國(guó)家正在發(fā)展的新型的商品貨幣關(guān)系。③
繼承上述傳統(tǒng)，現(xiàn)在對(duì)刑法解釋的方法可以概括為以下三種。一是教條式地理解刑法規(guī)范。純粹從字面來解釋其含義，不能“越雷池一步”。關(guān)于這種方法的典型闡述，是意大利刑法學(xué)家貝卡利亞的觀點(diǎn)：“刑事法官根本沒有解釋刑事法律的權(quán)利，因?yàn)樗麄儾皇橇⒎ㄕ��！薄啊傻木裥枰皆儭�，再�(zèng)]有比這更危險(xiǎn)的公理了�！薄胺ü賹�(duì)任何案件都應(yīng)進(jìn)行三段論式的邏輯推理。大前提是一般法律，小前提是行為是否符合法律，結(jié)論是自由或者刑罰�！雹芷鋵�(shí)，這種見解并非貝卡利亞的獨(dú)創(chuàng)，早在古羅馬時(shí)期就有類似的看法。公元前454年，古羅馬頒布了《十二銅表法》，實(shí)施的初期對(duì)其解釋采取嚴(yán)格解釋原則，即解釋者只能就該法的條文作嚴(yán)格的字面意義上的說明與注釋，不得對(duì)條文進(jìn)行絲毫超出其字面含義的解釋。羅馬法學(xué)家蓋尤斯在他的著作《法學(xué)綱要》中記載，由于《十二銅表法》第8表節(jié)第11條規(guī)定：“不法砍伐他人樹木的，每棵處25阿司的罰金”，所以，當(dāng)時(shí)有人的葡萄蔓被砍了，告到法官那里，他一定要說樹木被砍；如果說葡萄蔓被砍，那他肯定要敗訴。⑤以下是兩件當(dāng)代嚴(yán)格按字面解釋來司法的案件。澳大利亞新南威爾士州的曼利市發(fā)生了這樣一件案子，70名裸泳愛好者在公共海灘一絲不掛出入人群，被視為有傷風(fēng)化。市政府引據(jù)澳國(guó)1919年頒布的《地方政府法案》中的有關(guān)條款，在法庭上對(duì)70名裸泳者提起訴訟，要求禁止其行為并予以處罰。訴訟結(jié)果是市政府?dāng)≡V。法官認(rèn)為，《地方政府法案》中的條款僅指明游泳者“著裝不當(dāng)、修補(bǔ)不當(dāng)、衣料透明等不文明行為”應(yīng)禁止，并未指明赤身裸體完全不著裝是否應(yīng)禁止。市政府爭(zhēng)論說，完全不著裝可以理解為“著裝不當(dāng)”。法官斷然拒絕這種解釋，宣告市政府的起訴沒有法律依據(jù)。⑥無(wú)獨(dú)有偶，數(shù)十年前，英國(guó)也有這樣一件怪案。一天，喬治在家閑得無(wú)聊，就想去附近的皇家空軍機(jī)場(chǎng)看看飛機(jī)日常訓(xùn)練。他爬過鐵絲網(wǎng)和障礙物，坐在機(jī)場(chǎng)跑道上觀看天上的飛機(jī)。這時(shí)，一架飛機(jī)打算降落，飛行員發(fā)現(xiàn)跑道上坐著人，不得不將飛機(jī)拉起飛向天空。后來，喬治被送上了法庭。僑治認(rèn)罪，但辯護(hù)律師說，喬治不應(yīng)受罰，因?yàn)樗麤]有違反《官方機(jī)密條例》的規(guī)定。該條例第三條規(guī)定：“不得在禁止區(qū)附近妨礙皇家軍隊(duì)成員的行為……。”律師巧辯道，雖然軍用機(jī)場(chǎng)毫無(wú)疑問是個(gè)“禁區(qū)”，喬治也妨礙了皇家軍隊(duì)成員的行動(dòng)，但他不是在“禁區(qū)附近”而是在“禁區(qū)里”做的事。條例第三條規(guī)定了“在……附近”，沒有規(guī)定“在……里”，所以依據(jù)這條例規(guī)定是不能處罰喬治的。律師還提醒法官注意，英國(guó)是個(gè)法治國(guó)家，法無(wú)明文規(guī)定是不為罪的。這樣，法官還真是為難了。⑦這可謂是“不折不扣”執(zhí)法了，這樣的“罪刑法定”原則過于迂腐了，根本不理會(huì)立法者的意圖，死板、機(jī)械、教條，十分不利于社會(huì)公正的實(shí)現(xiàn)。
二是撇開法條本來的含義，純粹用公正的原則來解釋刑法。法律總是有不周延、模糊性和滯后性的缺陷的，因此，必須根據(jù)公正的原則來執(zhí)法。英國(guó)著名法官丹寧是這一方面的典范，他強(qiáng)調(diào)：“如果我們不能做任何前人沒有做過的事情，我們就會(huì)永遠(yuǎn)呆在一個(gè)地方，法律將停止不前，而世界上其他事情將繼續(xù)前進(jìn)。”為此，丹寧要求法官擔(dān)任“法律改革的先鋒”，他明確主張，法官要參與法律改革，而不能把改革僅僅看成是國(guó)會(huì)的事，法官只是執(zhí)行法律而已。對(duì)此，他有個(gè)形象比喻，法律就象是一塊編織物，用什么樣的編織材料來編這塊編織物，是國(guó)會(huì)的事，但這塊編織物不可能總是平平整整的，也會(huì)出現(xiàn)皺折；法官當(dāng)然“不可以改變法律編織物的編織材料，但是他可以，也應(yīng)當(dāng)把皺折熨平�！彼J(rèn)為，法官在審案和判案的過程中應(yīng)該隨著社會(huì)的變化和時(shí)代的發(fā)展創(chuàng)立出與生活的步調(diào)相一致的新的、公正的判案原則。⑧為了尋求社會(huì)公正的司法而撇開法條，在中國(guó)古代也不為鮮見。清代名吏胡秋潮所著作《問心一隅》中，記載了一個(gè)他親自處理的案例：城東章氏女許配給南鄰李二為妻。尚未過門，李二因暴得風(fēng)疾而瘋癲不懂人事，并曾白晝持刀欲殺其父，后被其父鎖禁。章氏得知情形，欲思退婚，終致訟。依據(jù)《大清律類例·戶婚·婚姻》：“若許嫁女已報(bào)婚書，及有私約而輒悔婚者，笞五十；雖無(wú)婚書，但受聘財(cái)者，亦是。”司法官如何裁斷這個(gè)案件，處于一種兩難境地：依律維持婚約之效力，則對(duì)于章氏女來說未免太過殘酷、不公平人道；判令解除婚約，又顯與法律相違。縣令胡秋潮最終的處理方案聰明地回避了上述矛盾：“章女之于李二，請(qǐng)待以三年。三年內(nèi)瘋病愈，則為李妻；不愈，則仍為章氏女�；蚴刎�，或改配，聽之可耳�！焙髞�，不到一年，李二以瘋病死，女改字他姓。⑨此類解釋刑法的方法，其實(shí)是對(duì)刑法內(nèi)涵的突破，完全超越了立法者的意圖，與當(dāng)代罪刑法定原則是直接相抵牾的，有損于法律的嚴(yán)肅性，也不宜提倡。
三是從刑法條文的字面來探尋立法者的原意。在權(quán)力分立的狀態(tài)下，作為法律適用者的法官，其職責(zé)就是將法律適用于具體案件，從而實(shí)現(xiàn)立法者的意圖，因?yàn)椤皩?duì)法規(guī)的理解不應(yīng)該按法官們認(rèn)為最好的見解，而應(yīng)按照實(shí)際上通過法律的立法者們的意圖。”⑩在實(shí)行罪刑法定的時(shí)代，刑事司法的依據(jù)，顯然必須是刑法規(guī)范，必須是刑法規(guī)范所表達(dá)的內(nèi)在的真實(shí)的意思。正如耶林于1877年發(fā)表的《法的目的》一書中說，法律乃是人類意志的產(chǎn)物，有一定目的，受目的支配，與自然法則以因果律為基礎(chǔ)，有其必然的因果關(guān)系截然有異。故解釋法律，必須了解法律究竟欲實(shí)現(xiàn)何種目的，以此為出發(fā)點(diǎn)解釋法律，始能得其要領(lǐng)。⑾而立法目的，即立法意圖，是必然以法律條文為載體表現(xiàn)出來的。但任何成文法都有不完善之處，“必須記住，無(wú)論一項(xiàng)法律什么時(shí)候被提出來考慮，人們都沒有能力預(yù)見到在實(shí)際生活中可能出現(xiàn)的多種多樣的情況。即使人們有這樣預(yù)見能力，也不可能用沒有任何歧義的措詞把這些情況都包括進(jìn)去”，⑿我國(guó)刑法也概莫例外。1979年7月1日通過、1980年1月1日實(shí)施的我國(guó)第一部刑法典，在實(shí)施中馬上暴露出不足之處。從1981年6月10日制定《中華人民共和國(guó)懲治軍人違反職責(zé)罪暫行條例》到1997年《刑法》公布前，共出臺(tái)了二十四部單行刑法，并且還制定了設(shè)有附屬刑法條款的法律80余部。這些固然與我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅猛發(fā)展有關(guān)，但與1979年《刑法》的不成熟性密不可分。1997年《刑法》雖經(jīng)反復(fù)論證，但仍有嚴(yán)重的疏漏之處。該法公布不久，侯國(guó)云、白岫云兩位學(xué)者就撰著了三十四萬(wàn)多字的《新刑法疑難問題與運(yùn)用——兼論新刑法中的矛盾與缺陷》一書，剖析了新刑法的許多問題。該法實(shí)施一年多，1998年12月29日全國(guó)人大常委會(huì)就公布了《關(guān)于懲治騙購(gòu)?fù)鈪R、逃匯和非法買賣外匯犯罪的決定》單行刑法。從1999年12月25日起，全國(guó)人大常委會(huì)先后通過了三個(gè)《刑法修正案》，并對(duì)《刑法》第九十三條及挪用公款罪作出了立法解釋。由此可見，刑法總是有不完善之處的，總是要通過合理的解釋，才能進(jìn)行正確地適用。這里所說的合理解釋，也就是通過刑法規(guī)范的字面，準(zhǔn)確地把握立法者的意圖。例如對(duì)《刑法》第十七條第二款“已滿十四周歲不滿十六周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任”的解釋。司法實(shí)踐中，對(duì)處于相對(duì)負(fù)刑事責(zé)任年齡階段的未成年人奸淫幼女，是否應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任，就涉及到如何理解該條款中的“強(qiáng)奸”一詞。不少同志認(rèn)為，新《刑法》明確規(guī)定了罪刑法定原則，強(qiáng)奸罪與奸淫幼女罪是不同種罪，因此，不應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，奸淫幼女顯然重于強(qiáng)奸，立法者不至于連輕重都分不清，因此，從立法意圖上講，相對(duì)負(fù)刑事責(zé)任年齡的未成年人，奸淫幼女的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。2000年2月，最高人民法院作出了《關(guān)于審理強(qiáng)奸案件有關(guān)問題的解釋》，正確地闡述了立法意圖，相對(duì)負(fù)刑事責(zé)任年齡的未成年人，奸淫幼女的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任（最近，“兩高”聯(lián)合作出司法解釋，取消了奸淫幼女罪，將該罪歸為強(qiáng)奸罪）。因此，從刑法規(guī)范的字面，來探尋立法意圖，深刻把握刑法條文的真實(shí)含義，才能科學(xué)地司法。
從上可見，司法是離不開對(duì)法律解釋的，在實(shí)行罪刑法定原則的時(shí)代，解釋的目的，既不能教條式的，這樣有悖于社會(huì)公正；也不能強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正而完全脫離法律進(jìn)行任意解釋，這是與法治社會(huì)不相符的。因?yàn)樾薷姆墒橇⒎C(jī)關(guān)的事，司法絕對(duì)不能介入。而是應(yīng)當(dāng)通過合理的解釋，來準(zhǔn)確地把握立法意圖，惟有如此，才能既維護(hù)了法律的尊嚴(yán)，又實(shí)現(xiàn)了社會(huì)公正。
回到開篇的案例，筆者同意第二種意見，因?yàn)檫@種觀點(diǎn)較好地把握了立法意圖。不建立帳簿，不進(jìn)行稅務(wù)登記，其性質(zhì)顯然要比《刑法》條文所規(guī)定的三種客觀行為嚴(yán)重，社會(huì)危害性更大。立法者決不可能把相對(duì)輕的行為規(guī)定為犯罪，而相對(duì)重的行為反而不構(gòu)成犯罪。譬如，當(dāng)立法者將故意輕傷害規(guī)定為犯罪時(shí)，那么，對(duì)故意重傷害無(wú)論有否規(guī)定，肯定也是一種犯罪行為，這是毫無(wú)疑問的。因此，根據(jù)立法者對(duì)偷稅罪規(guī)定的內(nèi)在意圖，劉某某的行為顯然構(gòu)成偷稅罪，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。
注釋：
①⑾見李�；壑缎谭ń忉屨摗�，中國(guó)人民公安大學(xué)出版社1995年版，第116頁(yè)，第129頁(yè)。
②見全國(guó)高等教育自學(xué)考試教材《外國(guó)法制史》，第126——128頁(yè)。
③網(wǎng)上資料，四川電大開放教育法學(xué)專業(yè)（本），《外國(guó)法制史》。
④貝卡利亞著：《論犯罪與刑罰》，中國(guó)大百科全書出版社1996年版，第12頁(yè)。
⑤參見周耕著《羅馬法原論》，商務(wù)印書館1994年版，第93——94頁(yè)。
⑥范忠信著《信法為真》，中國(guó)法制出版社2000年版，第122——123頁(yè)。
⑦見一正著《西窗法雨》，花城出版社1998年版，第6——7頁(yè)。
⑧⑿見丹寧著《法律的訓(xùn)誡》，法律出版社1999年版，第6——7頁(yè)，第13頁(yè)。
⑨見2002年7月1日《檢察日?qǐng)?bào)》顧元文《從“援法斷案”到“曲法伸情”》。
⑩德沃金（美）著《法律帝國(guó)》，中國(guó)大百科全書出版社1996年版，第280頁(yè)。
嵊州市人民檢察院
2002年7月18日
（郵政編碼：312400）
