[ 陳朝武 ]——(2002-7-17) / 已閱15676次
探視折扣變回扣
陳朝武
近幾年我院偵辦的賄賂案件中，因在經(jīng)濟(jì)往來中，將折扣變回扣，而構(gòu)成賄賂犯罪案件的占50％。通過對這類案件的分析，使我們對折扣變回扣的產(chǎn)生原因及手段有了進(jìn)一步認(rèn)識。
一、折扣變回扣的標(biāo)志
1998年7月18日，財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人提出了處理我國回扣問題的政策界限和具體辦法：對商品物資交易，如需給買方優(yōu)惠，可盡量用價格折扣辦法處理。如要采用回扣的辦法，只能在單位之間通過合同或協(xié)議公開進(jìn)行，嚴(yán)禁回扣在暗中進(jìn)行。交易雙方支付或收受回扣的款項都必須如數(shù)入帳。任何單位都不得以任何名義或方法給予個人回扣；任何人不得以任何名義或方式索取或收受回扣，否則按行賄受賄從嚴(yán)懲處。1993年9月2日公布的我國《反不正當(dāng)競爭法》第8條規(guī)定："經(jīng)營者不得采用財物或者其他手段進(jìn)行賄賂以銷售或者購買商品。在帳外暗中給予對方單位或者個人回扣的，以行賄論處；對方單位或者個人在帳外暗中收受回扣的，以受賄論處。經(jīng)營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方折扣，可以給中間人傭金。經(jīng)營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入帳。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實入帳。"按照我國刑法規(guī)定：國家工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，不交本單位財務(wù)入帳，而歸個人所有的，以受賄論處；國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體在經(jīng)濟(jì)往來中在帳外暗中收受各種名義的回扣、手續(xù)費的，以受賄論；單位違反國家規(guī)定，給予國家工作人員以回扣、手續(xù)費，情節(jié)嚴(yán)重的，構(gòu)成單位行賄罪。
上述法律規(guī)定表明：在經(jīng)濟(jì)交往中，經(jīng)營者在銷售或者購買商品時，可采用明示并如實入帳的方式給予對方或者收受對方在價格上的優(yōu)惠，即通常所說的"打折"，也叫折扣。折扣有利于促銷，推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是一種合法行為；如果經(jīng)營者在銷售或者購買商品時，在帳外暗中給予對方或者暗中收受對方在價格上的優(yōu)惠，即為回扣，是一種違反國家規(guī)定的非法行為。所謂帳外暗中，是指沒有遵守會計法關(guān)于"保證會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整"的規(guī)定，未在依法設(shè)立的財務(wù)帳目上按照財務(wù)會計制度如實記載。這也是折扣變回扣的標(biāo)志。
二、折扣變回扣的手段
從我院偵辦國家機(jī)關(guān)、國有企事業(yè)單位工作人員在經(jīng)濟(jì)往來中收受各種名義的回扣，而構(gòu)成犯罪的案件看，主要有以下幾種手段：
一是以合法名義掩蓋支付回扣。即銷售單位以現(xiàn)金支付回扣以后，在財務(wù)上以工會活動、招待應(yīng)酬、虛假單據(jù)等做支出帳，抵消支付的回扣數(shù)額。收受回扣一方不出任何收據(jù)。
二是在財務(wù)帳上只記載"業(yè)務(wù)開拓費"總額，而隱瞞收受回扣的具體單位和人員及金額 。這種情況是銷售單位的銷售人員在本單位財務(wù)部門根據(jù)回扣比例領(lǐng)取"業(yè)務(wù)開拓費"后，直接將現(xiàn)金交給采購一方的經(jīng)辦人。
三是支付方如實記載，收受方收款后不交公。即銷售方在財務(wù)帳上如實記載了買方單位和折扣金額 ，買方業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在支付憑據(jù)上簽名后便領(lǐng)取現(xiàn)金，收款后不交回本單位，損公肥私。
四是支付方如實記載，收受方收款后進(jìn)入小金庫。即銷售方在財務(wù)上如實記載買方單位和折扣金額 ，買方出白條收據(jù)收款后，將款項進(jìn)入單位小金庫。由于小金庫只有少數(shù)幾個人知情和掌握，小金庫的帳又極為簡單，有的甚至沒有建帳，所以這部份錢有的被少數(shù)幾個人私分。
五是單位業(yè)務(wù)人員為本單位采購商品后，將銷售方給的回扣變?yōu)?傭金"或"勞務(wù)費"，然后以中間人的身份在銷售方領(lǐng)取，占為己有。
三、折扣變回扣的原因
在當(dāng)前商品購銷活動中，打折優(yōu)惠讓利的現(xiàn)象已司空見慣，其中將折扣變?yōu)榛乜鄣膯栴}也是嚴(yán)重的，有的行業(yè)回扣比例高達(dá)18％，有的一個企業(yè)每年付出的回扣金額上百萬元。究其原因有三：
1、有的采購人員和分管采購的領(lǐng)導(dǎo)置本單位利益于不顧，利用有權(quán)決定在哪家單位采購和商討價格的職務(wù)之便，主動向銷售方索要回扣，就是抬高商品價格或明知采購的劣質(zhì)產(chǎn)品也在所不惜。銷售方有的處于無奈，有的求之不得。還有的單位為了解決小金庫來源，也與對方商定采取回扣的辦法。
2、銷售方為了推銷商品，將回扣作為一種提高競爭力的手段。一些國有企業(yè)事業(yè)單位也不得不采取這種手段。有不少國有企業(yè)的廠長經(jīng)理抱怨說，他們的產(chǎn)品質(zhì)量好，價格也不高，可在銷售上就是不如別人，買方就愿意去找私營企業(yè)、集體企業(yè)買一些質(zhì)量較差，價格也不低的產(chǎn)品，其中的原因大家都心知肚明。
3、有少數(shù)地方領(lǐng)導(dǎo)和行業(yè)主管部門，為了提高本地或本行業(yè)的競爭力，對回扣問題睜只眼閉只眼，有的甚至采取不恰當(dāng)?shù)拇胧┘右员Ｗo(hù)，助長了回扣現(xiàn)象的蔓延。
四、折扣變回扣的預(yù)防
我們認(rèn)為，折扣變回扣的預(yù)防，應(yīng)從宣傳教育、改革購銷運作機(jī)制、加強(qiáng)監(jiān)督管理、加強(qiáng)執(zhí)法力度進(jìn)行綜合治理�？蓮囊韵聨追矫骈_展工作：
1、針對有的干部和群眾存在的折扣就是回扣的模糊認(rèn)識，進(jìn)一步宣傳學(xué)習(xí)《反不正當(dāng)競爭法》和刑法的有關(guān)規(guī)定。使干部群眾明確折扣是國家允許的合法行為，而回扣是腐蝕干部隊伍，破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的非法行為，從而增強(qiáng)抵制回扣的自覺性。
2、采購大宗商品和重要的物資，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，防止個人說了算。也可采取公開招標(biāo)的形式進(jìn)行，提高透明度。
3、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督檢查，以促使購銷雙方嚴(yán)格按照財務(wù)制度辦事。
4、對采購活動加強(qiáng)監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)采購有不合格或劣質(zhì)商品要予以追究；發(fā)現(xiàn)有吃回扣問題要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定處理，絕不能包庇放縱，搞"內(nèi)部消化"。
（作者單位：北碚區(qū)人民檢察院）
作者系重慶市北碚區(qū)人民檢察院副檢察長
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