國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于公布《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》的公告

稅委會公告2024年第11號


根據(jù)《中華人民共和國關(guān)稅法》第五條的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)公布《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》，自2024年12月1日起施行。

特此公告。

附件：進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法



國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

2024年11月29日


附件 進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法



第一條 為規(guī)范進(jìn)境物品稅款征收和繳納，便利進(jìn)境物品通關(guān)，維護(hù)進(jìn)口秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國關(guān)稅法》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 進(jìn)境物品的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，由海關(guān)依照本辦法的規(guī)定征收。

第三條 適用本辦法的進(jìn)境物品，是指中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)境的行李物品、寄遞物品和其他物品。

第四條 進(jìn)境物品的攜帶人或者收件人，是進(jìn)境物品稅款的納稅人。

第五條 進(jìn)境物品通關(guān)時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)申報，并接受海關(guān)查驗(yàn)。

第六條 下列進(jìn)境物品，經(jīng)海關(guān)審核確屬個人合理自用的，按照簡易征收辦法合并征收關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅：

（一）行李物品；

（二）總值兩千元人民幣以內(nèi)的寄遞物品，或者總值超過兩千元人民幣的不可分割單件寄遞物品。

第七條 符合本辦法第六條規(guī)定的進(jìn)境物品按照本辦法所附《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅綜合稅率表》（以下簡稱《綜合稅率表》）從價計(jì)征稅款。

應(yīng)納稅額按照計(jì)稅價格乘以綜合稅率計(jì)算。

第八條 進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)適用完成申報之日實(shí)施的綜合稅率。其中，行李物品進(jìn)境之日即為完成申報之日。

第九條 進(jìn)境物品的稅款應(yīng)當(dāng)以人民幣計(jì)算。進(jìn)境物品的價格以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，按照完成申報之日的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算。

前款所稱計(jì)征匯率，參照海關(guān)總署對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定確定。

第十條 海關(guān)總署依據(jù)《綜合稅率表》制定《進(jìn)境物品分類表》。海關(guān)按照《進(jìn)境物品分類表》以及進(jìn)境物品分類原則，確定應(yīng)稅進(jìn)境物品適用的綜合稅率，以實(shí)際購買價格為基礎(chǔ)，確定計(jì)稅價格。

進(jìn)境物品分類原則、計(jì)稅價格確定原則由海關(guān)總署另行制定并發(fā)布。

第十一條 對進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取總值五千元人民幣以內(nèi)的行李物品，進(jìn)境非居民旅客攜帶擬留在境內(nèi)的總值兩千元人民幣以內(nèi)的行李物品，海關(guān)予以免稅放行。對進(jìn)境居民旅客以分離運(yùn)輸方式運(yùn)進(jìn)的行李物品，連同其進(jìn)境時海關(guān)已驗(yàn)放的行李物品合并計(jì)算總值。

對經(jīng)常出入境人員、不滿十八周歲的未成年人，海關(guān)僅免稅放行其旅途必需物品。對進(jìn)境運(yùn)輸工具工作人員，海關(guān)僅免稅放行其服務(wù)期間必需物品。

煙草制品、酒精飲料還需符合本辦法所附《進(jìn)境行李物品免稅限量表》規(guī)定的限量標(biāo)準(zhǔn)。

超過規(guī)定免稅數(shù)額的行李物品，僅對超過部分征稅，但對不可分割的單件物品應(yīng)當(dāng)全額征稅。

第十二條 對經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)的復(fù)進(jìn)境行李物品，海關(guān)予以免稅放行，不計(jì)入本辦法第十一條規(guī)定的免稅數(shù)額。

第十三條 對應(yīng)征稅額在五十元人民幣以內(nèi)的寄遞物品，海關(guān)予以免稅放行。

第十四條 本辦法第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的免稅數(shù)額以內(nèi)的進(jìn)境物品，僅限于個人自用，不得用于商業(yè)用途。

第十五條 下列進(jìn)境物品，按照進(jìn)口貨物征稅：

（一）超過個人合理自用數(shù)量的進(jìn)境物品；

（二）應(yīng)稅個人自用的汽車、摩托車及其配件、附件；

（三）國務(wù)院規(guī)定按照進(jìn)口貨物征稅的其他進(jìn)境物品。

第十六條 進(jìn)境物品稅款的納稅人可以自行辦理納稅手續(xù)，也可以委托他人辦理納稅手續(xù)。受托人應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)對納稅人辦理納稅手續(xù)的規(guī)定。

進(jìn)境物品的稅款應(yīng)當(dāng)在物品放行前繳納。寄遞物品運(yùn)營企業(yè)可以憑稅款擔(dān)保申請辦理先予放行手續(xù)，未在納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)可以將擔(dān)保財產(chǎn)、權(quán)利抵繳稅款。

第十七條 進(jìn)境物品稅款的補(bǔ)征、追征、退還和滯納金征收等參照《中華人民共和國關(guān)稅法》等法律法規(guī)對進(jìn)口貨物的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 對下列進(jìn)境物品征免稅事宜另有規(guī)定的，從其規(guī)定：

（一）常駐機(jī)構(gòu)，享有外交特權(quán)和豁免的外國機(jī)構(gòu)、國際組織及其人員，境外登山團(tuán)體和個人，非居民長期旅客，回國高層次留學(xué)人才和來華工作海外科技專家等特定機(jī)構(gòu)、團(tuán)體或者人員的進(jìn)境物品；

（二）印刷品以及音像制品等特殊類型的進(jìn)境物品；

（三）通過設(shè)有口岸進(jìn)境免稅店的口岸攜帶進(jìn)境的行李物品；

（四）海南自由貿(mào)易港、橫琴粵澳深度合作區(qū)、中國—哈薩克斯坦霍爾果斯國際邊境合作中心等特殊區(qū)域相關(guān)的進(jìn)境物品；

（五）來自特定國家或者地區(qū)的進(jìn)境物品。

第十九條 財政部、海關(guān)總署會同有關(guān)部門根據(jù)職責(zé)分工，強(qiáng)化協(xié)作配合，加強(qiáng)對本辦法施行情況的監(jiān)督，對違反本辦法規(guī)定，逃避監(jiān)管、偷逃稅款等行為，按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理。

第二十條 本辦法下列用語的含義：

（一）行李物品，是指進(jìn)出境人員攜帶的合理自用物品，包括隨身攜帶、分離運(yùn)輸物品等。

（二）寄遞物品，是指個人以郵件或者快件形式寄遞進(jìn)出境的個人自用物品，不含跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。

（三）其他物品，是指常駐機(jī)構(gòu)，享有外交特權(quán)和豁免的外國機(jī)構(gòu)、國際組織，境外登山團(tuán)體等特定機(jī)構(gòu)、團(tuán)體的進(jìn)出境物品等其他不具有商業(yè)或者貿(mào)易性質(zhì)的進(jìn)出境物品。

（四）合理，是指符合進(jìn)出境人員的情況、旅行目的和居留時間或者符合寄遞物品的屬性、特征、用途、價值等因素。

（五）自用，是指本人使用而非為出售或者出租。

（六）居民旅客，是指出境居留后仍回到境內(nèi)其通常定居地的旅客。

（七）非居民旅客，是指進(jìn)境居留后仍回到境外其通常定居地的旅客。

（八）非居民長期旅客，是指經(jīng)公安部門批準(zhǔn)進(jìn)境并在境內(nèi)連續(xù)居留一年以上，期滿后仍回到境外定居地的外國公民、港澳臺地區(qū)人員、華僑。

（九）經(jīng)常出入境人員，是指十五日以內(nèi)進(jìn)境超過一次的人員。

第二十一條 本辦法所稱的“以內(nèi)”、“以上”包括本數(shù)；所稱的“超過”不包括本數(shù)。

第二十二條 本辦法自2024年12月1日起施行。

附表：1.進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅綜合稅率表

2.進(jìn)境行李物品免稅限量表