中國人民銀行

中國人民銀行關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)使用會計(jì)科目的通知（銀發(fā)〔2024〕196號）


　　中國人民銀行上�？偛�，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市分行；國家開發(fā)銀行，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行，中國郵政儲蓄銀行，各股份制商業(yè)銀行：

　　為進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)行為，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令〔2001〕第1號發(fā)布）、《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫〔2001〕24號文印發(fā)）等法律法規(guī)和制度規(guī)定，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要，現(xiàn)就規(guī)范商業(yè)銀行、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)使用會計(jì)科目有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、本通知所稱商業(yè)銀行、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行、信用社代理國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)、代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫、代理支庫、代理國庫集中收付、代理國債發(fā)行兌付、參與國庫現(xiàn)金管理等業(yè)務(wù)的行為。

　　二、商業(yè)銀行、信用社代理國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”一級會計(jì)科目下設(shè)置“國庫經(jīng)收處待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”二級會計(jì)科目，用于核算商業(yè)銀行、信用社作為國庫經(jīng)收處收納的、待報(bào)解國庫的各項(xiàng)預(yù)算收入（包括稅收收入、非稅收入、社會保險(xiǎn)費(fèi)等）。本科目為負(fù)債類科目，收納款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；款項(xiàng)劃繳國庫時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下可根據(jù)核算和管理需要分設(shè)各類待報(bào)解預(yù)算收入專戶。

　　三、商業(yè)銀行、信用社代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫，其核算業(yè)務(wù)未納入中國人民銀行會計(jì)核算體系的，應(yīng)當(dāng)在“代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫存款”一級會計(jì)科目下設(shè)置“鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方財(cái)政庫款”“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外存款”二級會計(jì)科目，在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”一級會計(jì)科目下設(shè)置“代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”二級會計(jì)科目。上述科目核算業(yè)務(wù)納入中國人民銀行會計(jì)核算體系的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置、使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目。

　　“鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方財(cái)政庫款”科目，用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出等款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類科目，庫款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；庫款減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門分設(shè)賬戶。

　　“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”科目，用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門預(yù)算資金的專項(xiàng)存款。本科目為負(fù)債類科目，存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門、存款類別分設(shè)賬戶。

　　“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外存款”科目，用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外資金的收納、支撥或上解。本科目為負(fù)債類科目，存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門分設(shè)賬戶。

　　“代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，用于核算收納、劃分、報(bào)解、退付的各級預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類科目，收納款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；報(bào)解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下可根據(jù)核算和管理需要分設(shè)各類待報(bào)解預(yù)算收入賬戶。

　　四、商業(yè)銀行、信用社代理支庫，其核算業(yè)務(wù)未納入中國人民銀行會計(jì)核算體系的，應(yīng)當(dāng)在“代理支庫存款”一級會計(jì)科目下設(shè)置“縣級以上地方財(cái)政庫款”“縣級以上財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”“縣級以上財(cái)政預(yù)算外存款”二級會計(jì)科目，在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”一級會計(jì)科目下設(shè)置“代理支庫待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”二級會計(jì)科目，同時設(shè)置“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目。上述科目核算業(yè)務(wù)納入中國人民銀行會計(jì)核算體系的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置、使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目。

　　“縣級以上地方財(cái)政庫款”科目，用于核算縣級及縣級以上財(cái)政預(yù)算收入和預(yù)算支出等款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類科目，庫款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；庫款減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門分設(shè)賬戶。

　　“縣級以上財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款”科目，用于核算縣級及縣級以上財(cái)政部門預(yù)算資金的專項(xiàng)存款。本科目為負(fù)債類科目，存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門、存款類別分設(shè)賬戶。

　　“縣級以上財(cái)政預(yù)算外存款”科目，用于核算縣級及縣級以上財(cái)政預(yù)算外資金的收納、支撥或上解。本科目為負(fù)債類科目，存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門分設(shè)賬戶。

　　“代理支庫待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，用于核算收納、劃分、報(bào)解、退付的各級預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類科目，收納款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；報(bào)解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下可根據(jù)核算和管理需要分設(shè)各類待報(bào)解預(yù)算收入賬戶。

　　“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”科目，用于代理支庫核算按規(guī)定利率和計(jì)息范圍計(jì)算的國庫存款利息。本科目為表外科目，計(jì)算應(yīng)付利息時記收方，收到中國人民銀行劃轉(zhuǎn)來的國庫存款利息時記付方。

　　五、商業(yè)銀行、信用社代理國庫集中收付，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“國庫集中收繳款項(xiàng)”“國庫集中支付款項(xiàng)”一級會計(jì)科目。

　　“國庫集中收繳款項(xiàng)”科目，用于核算存放在財(cái)政專戶中待繳國庫的非稅收入款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類科目，款項(xiàng)繳入財(cái)政專戶時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；款項(xiàng)劃繳國庫時，先借記本科目，貸記“國庫經(jīng)收處待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，再借記“國庫經(jīng)收處待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門分設(shè)賬戶。

　　“國庫集中支付款項(xiàng)”科目，用于核算財(cái)政部門、預(yù)算單位零余額賬戶集中支付的款項(xiàng)。本科目為負(fù)債類科目，收到款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按財(cái)政部門、預(yù)算單位分設(shè)賬戶。

　　六、商業(yè)銀行、信用社代理國債發(fā)行兌付，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置專用會計(jì)科目，用于核算代理國債發(fā)行和兌付的款項(xiàng)。專用會計(jì)科目下按發(fā)行年份、發(fā)行期次、發(fā)行期限分戶核算。

　　七、商業(yè)銀行、信用社參與國庫現(xiàn)金管理，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“國庫定期存款”一級會計(jì)科目，用于核算取得和歸還的各級國庫現(xiàn)金管理定期存款。本科目為負(fù)債類科目，取得國庫現(xiàn)金管理定期存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還國庫現(xiàn)金管理定期存款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目下按國庫現(xiàn)金管理定期存款所對應(yīng)的國庫級次分設(shè)賬戶。

　　八、會計(jì)科目體系實(shí)行扁平化管理的商業(yè)銀行、信用社，相關(guān)會計(jì)科目可不分層級，按最細(xì)顆粒度設(shè)置會計(jì)科目。

　　九、代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本通知規(guī)定設(shè)置、使用相應(yīng)會計(jì)科目；未代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社，無需設(shè)置相應(yīng)會計(jì)科目。

　　十、商業(yè)銀行、信用社應(yīng)當(dāng)于本通知施行之日起6個月內(nèi)根據(jù)自身代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)情況完成會計(jì)科目調(diào)整，并報(bào)中國人民銀行備案。

　　十一、中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)科目設(shè)置及使用情況的監(jiān)督管理。

　　十二、代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)的政策性銀行、農(nóng)村合作銀行等，適用本通知規(guī)定。

　　十三、此前發(fā)布的規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

　　本通知自2024年12月1日起施行。

　　附件：商業(yè)銀行、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)使用會計(jì)科目設(shè)置一覽表.pdf

　　中國人民銀行

　　2024年10月25日