財(cái)政部 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量的實(shí)施意見

財(cái)會(huì)〔2020〕14號(hào)


各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、國資委，深圳市財(cái)政局、國資委，各銀保監(jiān)局：

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在促進(jìn)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序等方面發(fā)揮重要作用。根據(jù)國務(wù)院有關(guān)決定精神，為加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理,切實(shí)促進(jìn)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)提出以下實(shí)施意見。

　　一、重要意義

　　根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，近年來，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可制度，針對(duì)不同類型企事業(yè)單位審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施會(huì)計(jì)師事務(wù)所資格資質(zhì)管理，促進(jìn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有序發(fā)展。同時(shí)，新時(shí)代推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，提高國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化，對(duì)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量提出了新的要求。

　　當(dāng)前，調(diào)整會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理政策，并切實(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，是新形勢(shì)下深化“放管服”改革，營造更加公平、有序、高效的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的迫切要求；是聚焦實(shí)現(xiàn)“堅(jiān)持準(zhǔn)則，不作假賬”，提高上市公司、國有企業(yè)及金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的有效保障；是更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三方審計(jì)作用，健全“三位一體”會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要舉措。

　　二、總體要求

　　（一）指導(dǎo)思想。以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會(huì)精神，深化會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域“放管服”改革，取消從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)資格審批，綜合采取一攬子政策措施，強(qiáng)化市場(chǎng)約束、增強(qiáng)企業(yè)責(zé)任與加大監(jiān)管力度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中、在嚴(yán)格監(jiān)管中提供更高質(zhì)量的審計(jì)鑒證服務(wù)。

　�。ǘ�）主要原則。

　　1.有序推動(dòng)，平穩(wěn)實(shí)施。在調(diào)整會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理政策的同時(shí)，加快形成接續(xù)性管理措施，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)自身規(guī)模、能力和專長承接業(yè)務(wù)，推動(dòng)改革平穩(wěn)有序?qū)嵤��?br>
　　2.質(zhì)量優(yōu)先，做強(qiáng)做優(yōu)。樹立質(zhì)量優(yōu)先導(dǎo)向，加快推動(dòng)形成市場(chǎng)擇優(yōu)的體制機(jī)制，引導(dǎo)要素資源等向優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聚集，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展壯大。

　　3.突出重點(diǎn)，統(tǒng)一規(guī)則。以上市公司、國有企業(yè)及金融企業(yè)等公眾利益實(shí)體審計(jì)作為監(jiān)管重點(diǎn)，完善執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，維護(hù)國家統(tǒng)一審計(jì)準(zhǔn)則的嚴(yán)肅性，促進(jìn)形成規(guī)范統(tǒng)一的審計(jì)市場(chǎng)。

　　4.綜合施策，協(xié)同配合。突出行業(yè)監(jiān)管的系統(tǒng)性協(xié)同性，綜合運(yùn)用行政監(jiān)管、市場(chǎng)約束、行業(yè)自律、信用建設(shè)等多種方式手段，加強(qiáng)部門間的協(xié)同配合，共同促進(jìn)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量。

　　三、具體政策措施

　�。ㄒ唬┩晟茣�(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理政策。財(cái)政部聯(lián)合有關(guān)部門制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法。備案管理充分運(yùn)用現(xiàn)有規(guī)章制度，突出服務(wù)能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)形成科學(xué)有序的管理格局。簡(jiǎn)化備案流程、推進(jìn)網(wǎng)上辦理，提高辦事效率和服務(wù)水平。突出自主擇優(yōu)的市場(chǎng)導(dǎo)向，調(diào)整完善相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理辦法。從事國有企業(yè)、金融企業(yè)審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。

　　（二）逐步推動(dòng)開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估。鮮明樹立質(zhì)量優(yōu)先發(fā)展導(dǎo)向，進(jìn)一步推動(dòng)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu)，促進(jìn)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做精做專，形成大中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)同發(fā)展的格局。財(cái)政部、國資委、銀保監(jiān)會(huì)等部門共同推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用，為市場(chǎng)主體自主選擇提供參考。根據(jù)國有企業(yè)、金融企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，推動(dòng)開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事國有企業(yè)及金融企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)專項(xiàng)評(píng)估工作，體現(xiàn)專項(xiàng)性與針對(duì)性。

　�。ㄈ�）深化會(huì)計(jì)師事務(wù)所符合執(zhí)業(yè)許可條件監(jiān)督。財(cái)政部門依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可規(guī)定，結(jié)合從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、國有企業(yè)、金融企業(yè)等審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，根據(jù)需要組織開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力等情況的核查。根據(jù)核查結(jié)果，采取出具管理建議書、責(zé)令整改、警示函等措施。同相關(guān)部門及時(shí)共享核查信息，并及時(shí)披露核查結(jié)果。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)測(cè)和管理。財(cái)政部通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、國有企業(yè)及金融企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大事項(xiàng)變更的信息監(jiān)測(cè)，并給予必要的關(guān)注、評(píng)估等，及時(shí)同國資委、銀保監(jiān)會(huì)共享有關(guān)信息，并視情況向市場(chǎng)公開提示。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人管理,對(duì)首席合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人和其他執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人的任職資格、誠信要求等作出細(xì)化規(guī)定并督促落實(shí)。

　�。ㄎ澹┘哟髸�(huì)計(jì)師事務(wù)所信息披露力度。在現(xiàn)有財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可審批、重大事項(xiàng)變更備案、從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案，以及有關(guān)部門監(jiān)督檢查中取得的信息，建立完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息披露平臺(tái)。及時(shí)披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、人員構(gòu)成、主要業(yè)務(wù)、質(zhì)量評(píng)估情況、表彰榮譽(yù)、處罰處理等信息，滿足企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息需求，自覺接受社會(huì)公眾監(jiān)督。披露信息涉及相關(guān)國有企業(yè)、金融企業(yè)的，財(cái)政部門及時(shí)與相關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行溝通。增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信體系建設(shè)，研究推動(dòng)對(duì)執(zhí)業(yè)失信行為的聯(lián)合懲戒。

　�。�六）強(qiáng)化企業(yè)在選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)股東負(fù)責(zé)的要求，有效發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)在選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的作用。財(cái)政、國資、銀保監(jiān)等部門實(shí)行分類指導(dǎo), 督促相關(guān)企業(yè)合理選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，充分考慮擬聘事務(wù)所同企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)特征等情況的匹配程度。

　　（七）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)切實(shí)加強(qiáng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)教育，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并根據(jù)自身執(zhí)業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)，對(duì)超出能力范圍承接業(yè)務(wù)的及時(shí)勸誡。加大自律監(jiān)管力度，完善自律規(guī)則，加大與行政監(jiān)管的協(xié)同力度。及時(shí)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。密切關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等行為，對(duì)違反自律規(guī)范的嚴(yán)格懲戒。

　�。ò耍┘哟髮�(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查力度。財(cái)政部門依法加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度，繼續(xù)推動(dòng)“雙隨機(jī)一公開”抽查，進(jìn)一步加大對(duì)上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等公眾利益實(shí)體審計(jì)的監(jiān)督檢查力度。加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作的協(xié)同和信息共享，國資委、銀保監(jiān)會(huì)等部門發(fā)現(xiàn)的有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問題線索移送財(cái)政部辦理，財(cái)政部及時(shí)通報(bào)相關(guān)監(jiān)督檢查結(jié)果，切實(shí)提高監(jiān)督檢查的針對(duì)性、有效性與權(quán)威性。

　�。ň牛﹪�(yán)格對(duì)負(fù)有責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人的處罰措施。嚴(yán)格落實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、證券法關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)違法處罰規(guī)定。對(duì)出具審計(jì)報(bào)告存在故意或重大過失的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法暫停執(zhí)業(yè)或吊銷執(zhí)業(yè)許可，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況依法暫停或吊銷其注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書。

　　（十）加強(qiáng)行業(yè)主管部門與其他監(jiān)管部門的協(xié)同。進(jìn)一步理順財(cái)政部門作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)主管部門同國資、銀保監(jiān)等部門的關(guān)系，形成協(xié)調(diào)協(xié)同工作格局。行業(yè)主管部門應(yīng)及時(shí)完善審計(jì)準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)則，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)質(zhì)量，有效滿足其他監(jiān)管部門對(duì)審計(jì)質(zhì)量的需求，并共同維護(hù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)則的統(tǒng)一性、完整性。

　　四、組織實(shí)施

　　各地財(cái)政、國資等部門和銀保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理與提高審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)識(shí)，按照職責(zé)分工，加強(qiáng)協(xié)同配合，抓好工作落實(shí)。應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注實(shí)施過程中的問題，及時(shí)研究解決方案，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)相關(guān)工作。要及時(shí)制定相關(guān)配套政策，促進(jìn)各項(xiàng)重點(diǎn)工作的有序開展，努力增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自律性、公正性與專業(yè)化水平，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督、提升國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

財(cái)政部 國務(wù)院國資委 銀保監(jiān)會(huì)

2020年9月25日