國(guó)家稅務(wù)總局

中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法

（1998年4月15日國(guó)稅發(fā)〔1998〕49號(hào)文件印發(fā)，根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)
規(guī)章的決定》修正）


第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資源稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）和《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《資源稅條例》）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳義務(wù)人）。
第三條 扣繳義務(wù)人必須依照本辦法的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務(wù)�？劾U義務(wù)人在履行其法定義務(wù)時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)予支持、協(xié)助，不得干預(yù)、阻撓。
第四條 扣繳義務(wù)人履行代扣代繳的適用范圍是：收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
第五條 本辦法第四條所稱(chēng)“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷(xiāo)售其礦產(chǎn)品時(shí)不能向扣繳義務(wù)人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。
第六條 “資源稅管理證明”是證明銷(xiāo)售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有效憑證�！百Y源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具。
資源稅管理甲種證明適用生產(chǎn)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度比較健全、有比較固定的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系、能夠依法申報(bào)繳納資源稅的納稅人，是一次開(kāi)具在一定期限內(nèi)多次使用有效的證明。
資源稅管理乙種證明適用個(gè)體、小型采礦銷(xiāo)售企業(yè)等零散資源稅納稅人，是根據(jù)銷(xiāo)售數(shù)量多次開(kāi)具一次使用有效的證明。
“資源稅管理證明”由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局印制。
“資源稅管理證明”可以跨省、區(qū)、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務(wù)登記證副本一同使用。
第七條 凡開(kāi)采銷(xiāo)售本辦法規(guī)定范圍內(nèi)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人，在銷(xiāo)售其礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具“資源稅管理證明”，作為銷(xiāo)售礦產(chǎn)品已申報(bào)納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。購(gòu)貨方（扣繳義務(wù)人）在收購(gòu)礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷(xiāo)售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務(wù)人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷(xiāo)售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷(xiāo)售數(shù)量部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開(kāi)具代扣代繳稅款憑證。
扣繳義務(wù)人應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。納稅人領(lǐng)取的“資源稅管理證明”，不得轉(zhuǎn)借他人使用，遺失不補(bǔ)。
第八條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規(guī)定執(zhí)行：
（一）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
（二）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
（三）收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
第九條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的計(jì)算公式為：
代扣代繳的資源稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用單位稅額。
第十條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付貨款的當(dāng)天。
第十一條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地。
第十二條 扣繳義務(wù)人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。具體解繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況核定。
扣繳義務(wù)人應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)解繳其代扣的資源稅款，并報(bào)送代扣代繳等有關(guān)報(bào)表。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定提取并向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。
第十四條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅時(shí)，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時(shí)登記資源稅代扣、代繳稅款報(bào)告表。
第十五條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。
第十六條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。
第十七條 扣繳義務(wù)人發(fā)生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則處理：
（一）應(yīng)代扣而未代扣或少代扣資源稅款；
（二）不繳或少繳已扣稅款；
（三）未按規(guī)定期限解繳稅款；
（四）未按規(guī)定設(shè)置、保管有關(guān)資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報(bào)表及有關(guān)資料；
（五）轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、造假、不按照規(guī)定使用“資源稅管理證明”的行為；
（六）其他違反稅收規(guī)定的行為。
第十八條 本辦法未盡事宜，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。
第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。
第二十條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本辦法自1998年7月1日起執(zhí)行。


資源稅管理甲種證明
×××稅務(wù)局 資稅證字NO.
×××購(gòu)貨單位：
我�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）×××市（地區(qū)、州、盟）×××縣（旗、區(qū)）×××單位，稅務(wù)登記號(hào)為×××，其開(kāi)采銷(xiāo)售的礦產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅由該單位自行在我局申報(bào)繳納，在此證明有效期限內(nèi)，請(qǐng)對(duì)其銷(xiāo)售的礦產(chǎn)品不要代扣代繳資源稅。
特此證明。
銷(xiāo)售單位(章) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(章)

經(jīng)手人： 年 月 日 經(jīng)辦人： 年 月 日

此證明有效期限（限一年）： 年 月 日— 年 月 日

說(shuō)明：
1.本證明供生產(chǎn)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度比較健全、有比較固定的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系、能夠依法申報(bào)繳納資源稅的納稅人使用。銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅人在此證明的有效期限內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)向購(gòu)貨方出具此證明的第二聯(lián)，購(gòu)貨方據(jù)此均不代扣代繳其資源稅。
2.本證明一式三聯(lián)，各聯(lián)用途和顏色為：
第一聯(lián)（存根），稅務(wù)機(jī)關(guān)留存（白紙黑油墨）；
第二聯(lián)（證明），由納稅人交購(gòu)貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；
第三聯(lián)（備查），納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{(lán)油墨）。
3.本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13.06cm×18.15cm（此尺寸是按787mm×1092mm規(guī)格的平板紙計(jì)算的，即787mm÷6張=131.1mm/張，1092mm÷6張=182mm/張，每張票留0.5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm）。




資源稅管理乙種證明

× × ×稅務(wù)局 資稅證字 NO.

收購(gòu)礦產(chǎn)品單位名稱(chēng)： 稅款所屬時(shí)期： 年 月 日— 年 月 日
銷(xiāo)售礦產(chǎn)品單位（個(gè)人）名稱(chēng)

銷(xiāo)售礦產(chǎn)品單位（個(gè)人）稅務(wù)登記號(hào)

礦產(chǎn)品名稱(chēng) 課稅數(shù)量單位：
單 位 稅 額：
礦產(chǎn)品數(shù)量
（大寫(xiě)）
銷(xiāo)售單位或個(gè)人（章）
經(jīng)手人： 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）
經(jīng)辦人： 年 月 日

此證明有效期限： 年 月 日 — 年 月 日

說(shuō)明：
1.本證明供個(gè)體、小型采礦銷(xiāo)售企業(yè)等零散資源稅納稅人使用。銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅人在銷(xiāo)售時(shí)向購(gòu)貨方出具此證明的第二聯(lián)，購(gòu)貨方據(jù)此部代扣代繳其資源稅。
2.本證明一式三聯(lián)，各聯(lián)用途和顏色為：
第一聯(lián)（存根），稅務(wù)機(jī)關(guān)留存（白紙黑油墨）；
第二聯(lián)（證明），由納稅人交購(gòu)貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；
第三聯(lián)（備查），納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{(lán)油墨）。
3.本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13.06cm×18.15cm（此尺寸是按787mm×1092mm規(guī)格的平板紙計(jì)算的，即787mm÷6張=131.1mm/張，1092mm÷6張=182mm/張，每張票留0.5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm）。