中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告〔2016〕35號(hào)

為滿足資本市場(chǎng)改革發(fā)展對(duì)高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的要求，提高公眾公司審計(jì)報(bào)告的信息含量，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等7項(xiàng)準(zhǔn)則（以下統(tǒng)稱新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則）的要求，資本市場(chǎng)相關(guān)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)需執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則�，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
　　一、實(shí)施時(shí)間和范圍
　　對(duì)于股票在上海、深圳證券交易所交易的上市公司（即主板公司、中小板公司、創(chuàng)業(yè)板公司）、首次公開發(fā)行股票的申請(qǐng)企業(yè)（IPO公司）、股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司（新三板公司）中的創(chuàng)新層掛牌公司、面向公眾投資者公開發(fā)行債券的公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則。
　　對(duì)于股票同時(shí)在內(nèi)地和香港交易所上市的公司（A+H股公司），其內(nèi)地上市部分的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則；在香港上市的部分，如果選擇按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則。
　　對(duì)于上述規(guī)定之外的資本市場(chǎng)其他主體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，暫不要求執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則中僅對(duì)上市實(shí)體作出強(qiáng)制要求的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于其他方面的規(guī)定，仍應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行。
　　二、有關(guān)要求
　　具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)全面做好實(shí)施新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則的有關(guān)準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則要求，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，密切關(guān)注資本市場(chǎng)新業(yè)態(tài)、新情況，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，充分披露有關(guān)信息，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見。
　　資本市場(chǎng)相關(guān)主體應(yīng)配合審計(jì)師執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則，強(qiáng)化管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。管理層和治理層應(yīng)保持與審計(jì)師的充分溝通，關(guān)注審計(jì)師如何確定、解決關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以及如何在審計(jì)報(bào)告中披露這些事項(xiàng)。
　　上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告中“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”等涉及的重要事項(xiàng)進(jìn)行審閱；如果認(rèn)為上述事項(xiàng)對(duì)上市公司影響重大且有必要進(jìn)行補(bǔ)充說明的，可以在上市公司年度報(bào)告正文“第五節(jié) 重要事項(xiàng)”中進(jìn)行說明。創(chuàng)新層掛牌公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)涉及的公司情況作出說明，并在年度報(bào)告正文“第四節(jié) 管理層討論與分析”中予以披露。具體信息披露要求按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)以及上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 中國(guó)證監(jiān)會(huì)　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2016年12月20日