國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第4號(hào)
現(xiàn)就《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào)，以下簡(jiǎn)稱辦法）實(shí)施的有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、辦法第三條第二項(xiàng)所稱納稅人所在地，是指納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。
二、納稅人辦理車(chē)輛購(gòu)置稅涉稅事宜，可以自行辦理，也可以委托代理人辦理。法律法規(guī)、辦法及本公告另有規(guī)定的除外。
三、辦法第五條所稱購(gòu)買(mǎi)之日，是指《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)一發(fā)票）或者其他有效憑證的開(kāi)具日期。
進(jìn)口之日，是指《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》或者其他有效憑證的開(kāi)具日期。
取得之日，是指合同、法律文書(shū)或者其他有效憑證的生效或者開(kāi)具日期。
四、辦法第七條所稱納稅人身份證明、車(chē)輛價(jià)格證明、車(chē)輛合格證明，分別如下：
�。ㄒ唬┘{稅人身份證明
1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》或者《居民戶口簿》（上述證件上的發(fā)證機(jī)關(guān)為非車(chē)輛登記注冊(cè)地的納稅人在申報(bào)納稅時(shí)需同時(shí)提供車(chē)輛登記注冊(cè)地的居住證或者暫住證）或者軍人（含武警）身份證明；
2.香港、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居住證明；
3.外國(guó)人，提供入境的身份證明和居住證明；
4.組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證》或者《稅務(wù)登記證》或者其他有效機(jī)構(gòu)證明。
�。ǘ┸�(chē)輛價(jià)格證明
1.境內(nèi)購(gòu)置車(chē)輛，提供銷(xiāo)售者開(kāi)具給納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛所支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的憑證，包括統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或者其他有效憑證。
2.進(jìn)口自用車(chē)輛，提供《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》、《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明。
�。ㄈ┸�(chē)輛合格證明
1.國(guó)產(chǎn)車(chē)輛，提供整車(chē)出廠合格證明（以下簡(jiǎn)稱合格證）或者車(chē)輛電子信息單。
2.進(jìn)口車(chē)輛，提供車(chē)輛電子信息單、《中華人民共和國(guó)海關(guān)貨物進(jìn)口證明書(shū)》或者《中華人民共和國(guó)海關(guān)監(jiān)管車(chē)輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷(xiāo)）牌照通知書(shū)》或者《沒(méi)收走私汽車(chē)、摩托車(chē)證明書(shū)》。
五、辦法以及本公告要求納稅人提供資料的，納稅人應(yīng)當(dāng)提供原件和相應(yīng)的復(fù)印件。復(fù)印件由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同業(yè)務(wù)管理規(guī)定要求留存統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅聯(lián)、車(chē)輛電子信息單、彩色照片以及《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱完稅證明）等原件的，不再留存復(fù)印件。其他原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人。
六、駐外使領(lǐng)館工作人員進(jìn)口自用車(chē)輛，在辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)時(shí)，除按照法律法規(guī)規(guī)定提供相關(guān)資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：
�。ㄒ唬┳o(hù)照原件和復(fù)印件；
（二）駐外使領(lǐng)館出具的《我國(guó)駐外使領(lǐng)館人員離任回國(guó)證明書(shū)》或者《駐外使領(lǐng)館人員身份證明》。
七、本公告第六條所稱駐外使領(lǐng)館工作人員，是指我國(guó)駐外使領(lǐng)館享受常駐人員待遇的工作人員，不包括駐港澳地區(qū)內(nèi)派機(jī)構(gòu)的工作人員和其他駐境外機(jī)構(gòu)的工作人員。
八、辦法第九條第二項(xiàng)所稱進(jìn)口自用，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，不包括境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口車(chē)輛。
九、辦法第九條第五項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為明顯偏低的，核定計(jì)稅價(jià)格的方法如下：
核定計(jì)稅價(jià)格=車(chē)輛銷(xiāo)售企業(yè)車(chē)輛進(jìn)價(jià)（進(jìn)貨合同或者發(fā)票注明的價(jià)格）×（1＋成本利潤(rùn)率）
成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
十、辦法第九條第六項(xiàng)所稱進(jìn)口舊車(chē)，是指《中華人民共和國(guó)海關(guān)監(jiān)管車(chē)輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷(xiāo)）牌照通知書(shū)》或者其他有效證明注明的進(jìn)口舊車(chē)。
所稱因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛，是指車(chē)輛投保的保險(xiǎn)公司出具的受損車(chē)輛賠償文書(shū)報(bào)告或者有關(guān)機(jī)構(gòu)出具的有效證明中注明的因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛。
所稱庫(kù)存超過(guò)3年的車(chē)輛，是指自合格證標(biāo)注的“車(chē)輛制造日期”至車(chē)輛有效價(jià)格證明的開(kāi)具日期超過(guò)3年的國(guó)產(chǎn)車(chē)輛；自《中華人民共和國(guó)海關(guān)貨物進(jìn)口證明書(shū)》標(biāo)注的“運(yùn)抵日期”，或者《沒(méi)收走私汽車(chē)、摩托車(chē)證明書(shū)》或者裁定沒(méi)收法律文書(shū)標(biāo)注的“簽發(fā)日期”至車(chē)輛有效價(jià)格證明的開(kāi)具日期超過(guò)3年的進(jìn)口車(chē)輛。
所稱行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛，是指經(jīng)工業(yè)和信息化部授權(quán)的車(chē)輛試驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的車(chē)輛試驗(yàn)報(bào)告或者其他證明材料注明已行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛。
十一、駐外使領(lǐng)館工作人員進(jìn)口自用車(chē)輛在申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)核定的車(chē)輛完稅價(jià)格，確定計(jì)稅價(jià)格。
十二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)車(chē)輛購(gòu)置稅征管資料進(jìn)行電子影像化管理。
車(chē)輛購(gòu)置稅紙質(zhì)征管資料保存期限：摩托車(chē)紙質(zhì)征管資料5年，其他車(chē)輛紙質(zhì)征管資料10年。
車(chē)輛購(gòu)置稅紙質(zhì)征管資料超過(guò)保存期限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定清點(diǎn)造冊(cè)后予以銷(xiāo)毀。
十三、車(chē)輛購(gòu)置稅征管資料內(nèi)容分別如下：
�。ㄒ唬┱鞫愜�(chē)輛
納稅人身份證明、車(chē)輛價(jià)格證明、車(chē)輛合格證明和《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》（附件1，以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表）。
（二）免稅車(chē)輛
納稅人身份證明、車(chē)輛價(jià)格證明、車(chē)輛合格證明、納稅申報(bào)表、《車(chē)輛購(gòu)置稅免（減）稅申報(bào)表》（附件2，以下簡(jiǎn)稱免稅申報(bào)表）和車(chē)輛免（減）稅證明資料。
（三）免稅車(chē)輛重新申報(bào)車(chē)輛
1.發(fā)生二手車(chē)交易行為的：納稅人身份證明、《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》、納稅申報(bào)表和完稅證明正本。
2.未發(fā)生二手車(chē)交易行為的：納稅人身份證明、納稅申報(bào)表、完稅證明正本和其他相關(guān)材料。
�。ㄋ模┭a(bǔ)稅車(chē)輛
車(chē)主身份證明、車(chē)輛價(jià)格證明、納稅申報(bào)表和補(bǔ)稅相關(guān)材料。
�。ㄎ澹┩甓愖C明補(bǔ)辦車(chē)輛
1.車(chē)輛登記注冊(cè)前完稅證明發(fā)生損毀丟失的：納稅人（車(chē)主）身份證明、車(chē)輛購(gòu)置稅完稅憑證、車(chē)輛合格證明和《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明補(bǔ)辦表》（附件3，以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)辦表）。
2.車(chē)輛登記注冊(cè)后完稅證明發(fā)生損毀丟失的：納稅人（車(chē)主）身份證明、《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》和補(bǔ)辦表。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)留存新完稅證明副本。
�。┩甓愖C明更正車(chē)輛
完稅證明正、副本和完稅證明更正相關(guān)材料。
十四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的免稅圖冊(cè)，為符合免稅條件但已征稅的設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車(chē)輛辦理免稅和退稅手續(xù)。
辦理退稅業(yè)務(wù)手續(xù)，納稅人填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》（附件4，以下簡(jiǎn)稱退稅申請(qǐng)表），并提供規(guī)定資料辦理退稅手續(xù)。
十五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)納稅人提供的免（減）稅申報(bào)資料，按照法律法規(guī)的規(guī)定和程序辦理免（減）稅手續(xù)。
十六、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)辦理免稅手續(xù)，除了按辦法規(guī)定提供申報(bào)資料外，還應(yīng)當(dāng)提供中華人民共和國(guó)駐留學(xué)人員學(xué)習(xí)所在國(guó)的大使館或者領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室、中央人民政府駐澳門(mén)聯(lián)絡(luò)辦公室）出具的留學(xué)證明；公安部門(mén)出具的境內(nèi)居住證明、本人護(hù)照；海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)回國(guó)人員購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)汽車(chē)準(zhǔn)購(gòu)單》。
所稱小汽車(chē)，是指含駕駛員座位9座以內(nèi)，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李或者臨時(shí)物品的乘用車(chē)。
十七、長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家（以下簡(jiǎn)稱來(lái)華專(zhuān)家）辦理進(jìn)口自用小汽車(chē)免稅手續(xù), 除了按辦法規(guī)定提供申報(bào)資料外，還應(yīng)當(dāng)提供國(guó)家外國(guó)專(zhuān)家局或者其授權(quán)單位核發(fā)的專(zhuān)家證，公安部門(mén)出具的境內(nèi)居住證明、本人護(hù)照。
所稱來(lái)華專(zhuān)家，是指來(lái)華工作一年以上（含一年）的外國(guó)專(zhuān)家。
十八、辦法第十九條所稱設(shè)有固定裝置，是指車(chē)輛設(shè)有不能輕易移動(dòng)和拆卸（焊接、鉚接或者螺栓固定等）的固定裝置。
十九、申報(bào)列入免稅圖冊(cè)的車(chē)輛，機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者納稅人按照規(guī)定填寫(xiě)《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車(chē)輛信息表》（附件5，以下簡(jiǎn)稱車(chē)輛信息表），并提供下列資料：
1.車(chē)輛合格證明原件、復(fù)印件。
國(guó)產(chǎn)車(chē)輛，提供合格證和《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部車(chē)輛生產(chǎn)及產(chǎn)品公告》；進(jìn)口車(chē)輛，提供《中華人民共和國(guó)海關(guān)貨物進(jìn)口證明書(shū)》。
2.車(chē)輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片1套。
3.車(chē)輛內(nèi)、外觀彩色照片電子文檔。
二十、辦法第二十二條所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款足額入庫(kù)后發(fā)放完稅證明，具體情形如下：納稅人到銀行辦理車(chē)輛購(gòu)置稅稅款繳納（轉(zhuǎn)賬或者現(xiàn)金）由銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)庫(kù)傳回的《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》聯(lián)次發(fā)放完稅證明；納稅人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)等電子方式繳納稅款的，稅款劃繳成功后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即可發(fā)放完稅證明；納稅人在辦稅服務(wù)廳以現(xiàn)金方式繳納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅款后即可發(fā)放完稅證明。
二十一、辦法第二十六條所稱完稅證明內(nèi)容與原申報(bào)資料不一致，是指完稅證明納稅人名稱、廠牌型號(hào)、車(chē)輛識(shí)別代號(hào)（車(chē)架號(hào)）、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)等項(xiàng)內(nèi)容與原申報(bào)資料不一致且不影響車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的情形。
車(chē)輛識(shí)別代號(hào)（車(chē)架號(hào)）和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)同時(shí)與原申報(bào)資料不一致的不屬于該情形。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，辦理更正手續(xù)，收回原完稅證明，核發(fā)新完稅證明。
二十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理部門(mén)暫扣納稅人的車(chē)輛牌照。
納稅人繳清稅款后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)通知公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理部門(mén)解除暫扣車(chē)輛牌照。
二十三、本公告自2015年2月1日起施行。《車(chē)輛購(gòu)置稅廢止或者失效的文件目錄》（見(jiàn)附件6）所列文件條款同時(shí)廢止或者失效。
特此公告。
附件：1.車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1485828/part/1485846.doc
2.車(chē)輛購(gòu)置稅免（減）稅申報(bào)表
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1485828/part/1485847.doc
3.車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明補(bǔ)辦表
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1485828/part/1485848.doc
4.車(chē)輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1485828/part/1485849.doc
5.設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車(chē)輛信息表
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1485828/part/1485850.doc
6.車(chē)輛購(gòu)置稅廢止或失效的文件目錄
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1485828/part/1485851.doc
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年1月30日
