關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知
關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知
關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知
財(cái)稅[2014]48號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司，中國(guó)證券登記結(jié)算公司：
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》（國(guó)發(fā)[2013]49號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
前款所稱掛牌公司是指股票在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)�(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過(guò)1年的，其股息紅利所得，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，直接由掛牌公司計(jì)算并代扣代繳稅款。對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，統(tǒng)一暫按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并代扣稅款。第二步，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，超過(guò)已扣繳稅款的部分，由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
個(gè)人應(yīng)在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款，對(duì)個(gè)人資金賬戶暫無(wú)資金或資金不足的，證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知個(gè)人補(bǔ)足資金，并劃扣稅款。
三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股票數(shù)。
四、證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
五、本通知所稱個(gè)人持有全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票包括：
�。ㄒ唬┰谌珖�(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；
�。ǘ┩ㄟ^(guò)全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；
�。ㄈ┮蛩痉ǹ蹌澣〉玫墓善保�
�。ㄋ模┮蛞婪ɡ^承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票；
�。ㄎ澹┩ㄟ^(guò)收購(gòu)取得的股票；
�。�(quán)證行權(quán)取得的股票；
（七）使用附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購(gòu)或者轉(zhuǎn)換的股票；
�。ò耍┤〉冒l(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；
�。ň牛⿸炫乒竞喜�，個(gè)人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票；
�。ㄊ⿸炫乒痉至�，個(gè)人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；
�。ㄊ唬┢渌麖娜珖�(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。
六、本通知所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：
�。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票；
�。ǘ┏钟械墓善北凰痉ǹ蹌潱�
�。ㄈ┮蛞婪ɡ^承、捐贈(zèng)或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)；
�。ㄋ模┯霉善苯邮芤s收購(gòu)；
�。ㄎ澹┬惺宫F(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；
（六）用股票認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金（ETF）份額；
（七）其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。
七、個(gè)人和證券投資基金從全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（簡(jiǎn)稱兩網(wǎng)公司）取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；從全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照財(cái)稅[2012]85號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
八、本通知所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。
九、財(cái)政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、通力合作，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項(xiàng)工作。
掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司，證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅征收管理工作。
十、本通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止執(zhí)行。掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2014年7月1日至2019年6月30日的，股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。本通知實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)
2014年6月27日
