中國保險監(jiān)督管理委員會

關(guān)于貫徹實施《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》有關(guān)事項的通知

保監(jiān)發(fā)〔2012〕102號


各保險公司：

　　為進(jìn)一步規(guī)范高管人員審計，更好地貫徹落實《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號，以下簡稱《辦法》），現(xiàn)就《辦法》施行中的有關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、關(guān)于審計內(nèi)容

　�。ㄒ唬�對于各類審計對象的審計內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合《保險公司董事及高管人員審計指南》（以下簡稱《指南》，見附件）的規(guī)定。

　�。ǘ�）審計對象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，可以在《指南》相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際情況選擇使用，對審計內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補充。在高管審計報告中，應(yīng)當(dāng)明確說明該名高管人員的職責(zé)范圍、適用的《指南》內(nèi)容、以及調(diào)整補充的內(nèi)容。

　　（三）對于《指南》暫未覆蓋的高管人員的審計內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)依照公司對于該名高管人員的職責(zé)定位文件，參照《指南》相關(guān)規(guī)定予以確定。在高管審計報告中，應(yīng)當(dāng)明確說明該名高管人員審計內(nèi)容的確定方式。

　　二、關(guān)于審計程序和審計報告

　�。ㄒ唬┩獠繉徲嫏C(jī)構(gòu)開展《辦法》規(guī)定的高管審計工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和《指南》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計程序，并就審計發(fā)現(xiàn)出具報告。

　�。ǘ�）高管審計報告應(yīng)當(dāng)按照《保險高管審計指南第2號——高管審計報告》要求的格式和內(nèi)容編制，并按照《辦法》規(guī)定的程序和時限報送監(jiān)管部門。

　　三、關(guān)于責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究

　　（一）保險公司應(yīng)當(dāng)按照《辦法》要求，結(jié)合自身實際制定責(zé)任認(rèn)定制度，明確區(qū)分主管、分管、協(xié)管高管人員的職權(quán)和責(zé)任，清晰界定直接責(zé)任和管理責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　（二）保險公司應(yīng)當(dāng)按照《辦法》要求，結(jié)合自身實際制定責(zé)任追究制度，明確高管審計發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任追究程序、方式和處理措施等。

　�。ㄈ�）對于高管審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，保險公司應(yīng)當(dāng)依照上述制度進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究。責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)作為高管審計報告附件，一并報送監(jiān)管部門。

　　四、其它事項

　�。ㄒ唬└吖苋藛T應(yīng)當(dāng)每間隔三年進(jìn)行一次任中審計。從取得高管任職資格之日起，截至2012年1月1日任職已滿三年的高管人員，其任中審計應(yīng)當(dāng)在2012年內(nèi)完成，審計覆蓋年限應(yīng)當(dāng)不低于三年。如近三年內(nèi)已經(jīng)開展過離任審計或?qū)ｍ棇徲嫷�，其任中審計可以在上次審計期限結(jié)束起算的三年后開展。

　　（二）高管人員因工作調(diào)動或升職等原因離開原工作單位的，公司應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行離任審計。高管人員工作分工或分管業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)生調(diào)整，但職級不變的，可以由公司自行決定是否進(jìn)行離任審計。

　　（三）保險公司未設(shè)立董事會的，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理室或類似機(jī)構(gòu)行使董事會關(guān)于高管審計的職責(zé)。

　�。ㄋ模﹫�(zhí)行董事的審計內(nèi)容以其擔(dān)任的高管職責(zé)為重點。

　　附件：保險公司董事及高管人員審計指南

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　中國保監(jiān)會

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2012年11月2日







附件

保險公司董事及高管人員審計指南

目 錄

保險高管審計指南第1號――總則
保險高管審計指南第2號――高管審計報告
保險高管審計指南第3號――董事長、總經(jīng)理和審計責(zé)任人審計
保險高管審計指南第4號――負(fù)責(zé)銷售職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第5號――負(fù)責(zé)運營職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第6號――負(fù)責(zé)投資職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第7號――負(fù)責(zé)精算職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第8號――負(fù)責(zé)財務(wù)職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第9號――負(fù)責(zé)信息技術(shù)職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第10號――負(fù)責(zé)人力資源與行政職能的高級管理人員審計
保險高管審計指南第11號――負(fù)責(zé)風(fēng)險管控職能的高級管理人員審計



保險高管審計指南第1號――總則

　　　　第一條 為加強保險公司董事及高級管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險公司建立健全風(fēng)險防范機(jī)制，規(guī)范相關(guān)審計工作，保監(jiān)會根據(jù)《保險法》和相關(guān)法律法規(guī)，制定了《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》。為進(jìn)一步規(guī)范和指導(dǎo)各保險公司開展高管審計，更好地落實《辦法》，特發(fā)布本審計指南。
　　　　第二條 保險公司董事及高級管理人員審計主要根據(jù)審計對象在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營管理活動，就其工作職責(zé)的履行情況及所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行客觀評價。審計內(nèi)容主要包括審計對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性以及內(nèi)部控制有效性等事項所承擔(dān)的責(zé)任。
　　　　第三條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)要求，對董事及高級管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行明確的界定與描述。審計應(yīng)當(dāng)關(guān)注董事及高級管理人員的任職資格是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，是否取得監(jiān)管機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)。
　　　　第四條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事及高級管理人員的工作職責(zé)確定審計方案。本審計指南以保險公司高級管理人員的主要管理職能為基礎(chǔ)，列舉了部分高級管理人員的主要工作職責(zé)和相應(yīng)的審計方法供各公司參考。各公司在計劃、組織和實施董事及高級管理人員審計時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本公司實際情況確定具體的審計方案。
　　　　第五條 確定董事及高級管理人員審計范圍應(yīng)當(dāng)充分考慮審計風(fēng)險和遵循重要性原則。應(yīng)當(dāng)以審計對象所負(fù)責(zé)的本級單位為審計重點，對于所分管負(fù)責(zé)的下屬分支公司，應(yīng)當(dāng)選取不少于兩家單位進(jìn)行審計。
　　　　第六條 董事及高級管理人員的審計應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和工作需要，合理使用抽樣方法，綜合運用分析性復(fù)核、詢問、檢查、查看等審計方法，同時借助保險公司的信息系統(tǒng)和使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)提取和分析。
　　　　第七條 董事及高級管理人員的審計應(yīng)當(dāng)充分利用審計對象任職期間或近期內(nèi)外部審計與檢查成果，尤其應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注近期接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)或上級單位檢查所發(fā)現(xiàn)問題、整改和處罰情況。對于其他審計項目與履行職責(zé)相關(guān)的內(nèi)容，原則上可以借鑒審計結(jié)果，不再重復(fù)審計。
　　　　第八條 保險公司聘請外部審計機(jī)構(gòu)開展高管審計相關(guān)工作的，應(yīng)當(dāng)由董事會負(fù)責(zé)選聘外部審計機(jī)構(gòu)。保險公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求，與外部審計機(jī)構(gòu)明確審計的程序與內(nèi)容。
　　　　第九條 外部審計機(jī)構(gòu)接受保險公司委托后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本審計指南開展審計工作，出具報告，向董事會報告審計結(jié)果。董事會應(yīng)當(dāng)對外部審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果進(jìn)行最終認(rèn)定。
　　　　第十條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立健全董事及高級管理人員的問責(zé)體系。問責(zé)體系應(yīng)當(dāng)包括董事及高級管理人員的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查以及責(zé)任追究等內(nèi)容。問責(zé)體系應(yīng)當(dāng)堅持實事求是、權(quán)責(zé)對應(yīng)的原則。對董事及高級管理人員的審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為責(zé)任追究的重要依據(jù)。


保險高管審計指南第2號――高管審計報告
　　　　
　　　　審計機(jī)構(gòu)在審計工作結(jié)束后應(yīng)當(dāng)按照《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，基于工作結(jié)果，出具董事及高級管理人員審計報告。
　　　　審計機(jī)構(gòu)出具審計報告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計對象的意見。審計對象的反饋意見應(yīng)作為審計報告的附件。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計報告的真實性、合規(guī)性和客觀性負(fù)責(zé)。
　　　　高管審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)與公司問責(zé)制度緊密結(jié)合。針對發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)對審計對象進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究。外部審計機(jī)構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計工作的，應(yīng)由公司董事會根據(jù)高管審計發(fā)現(xiàn)的問題（如有）進(jìn)行最終責(zé)任認(rèn)定。
　　　　高管審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、正文、簽章、報告日期、附件及其他。其中，正文是高管審計報告的核心內(nèi)容，一般應(yīng)當(dāng)包括以下項目。
　　　�。ㄒ唬┛傮w情況：應(yīng)包含被審計對象的職務(wù)、任職期間、高管審計性質(zhì)（任中審計、離任審計和專項審計）。外部審計機(jī)構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計程序的，應(yīng)當(dāng)包含接受委托的情況。
　　　　（二）審計依據(jù)：遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》及《保險公司董事及高管人員審計指南》的聲明。外部審計機(jī)構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計程序的，應(yīng)當(dāng)說明委托方與被委托方各自的責(zé)任。
　　　�。ㄈ�）審計工作范圍：包括審計對象職責(zé)范圍和審計工作范圍兩部分內(nèi)容。
　　　　其中，審計對象職責(zé)范圍包括審計對象在任職期間的主要工作職責(zé)介紹，主要履職情況和所受主要獎懲情況（如有）。
　　　　審計工作范圍包括審計工作涉及的業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)板塊和流程。如有借鑒前期審計成果的，應(yīng)當(dāng)說明前期審計的相關(guān)情況以及借鑒部分的內(nèi)容和結(jié)果。
　　　　對于被審計對象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)說明被審計對象適用《指南》的內(nèi)容以及調(diào)整補充的內(nèi)容。
　　　�。ㄋ模�審計程序：應(yīng)當(dāng)按照本指南的規(guī)定，按照“三性”（經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性）逐項列示所執(zhí)行的主要工作程序，采用具體工作方法，取得的證據(jù)和測試的結(jié)果等。對于與指南規(guī)定不一致的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)予以說明。
　　　�。ㄎ澹﹫蟾娼Y(jié)果與建議：匯總介紹高管審計工作發(fā)現(xiàn)的主要問題和整改建議（如有）。就所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)明確所違反的具體法律法規(guī)或規(guī)章制度，對于涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，應(yīng)說明發(fā)現(xiàn)問題對財務(wù)報表的影響。
　　　
　　　　附件：高管審計報告范本









附件
（高管審計報告范本）


XX保險公司
〔〕同志任中〔離任/專項〕審計報告



2012年X月X日










（注：本報告供會計師事務(wù)所開展外部審計使用，內(nèi)部審計報告參照該報告編制）

目 錄

一、審計工作總體情況 - 11 -
二、審計依據(jù) - 11 -
三、審計工作范圍 - 11 -
四、審計程序 - 12 -
五、報告結(jié)果與建議 - 13 -
六、其他注意事項 - 13 -
附件1：XXX〔先生/女士〕對于本報告的聲明 - 14 -
附件2：審計發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議以及管理層反饋意見詳述 - 17 -


　　　　一、審計工作總體情況
　　　　根據(jù)XX會計師事務(wù)所（以下簡稱“我們”或“XX”）與XX保險股份有限公司(以下簡稱為“貴公司”)簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書，我們?yōu)橘F公司的〔姓名〕〔職務(wù)〕（以下簡稱為“審計對象”）于XX年X月X日至XX年X月X日（以下稱“任職期間”）進(jìn)行任中〔離任/專項〕審計。
　　　　我們審計工作的內(nèi)容主要為審計對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性和內(nèi)部控制有效性等事項承擔(dān)的責(zé)任。本報告中列示了執(zhí)行審計工作過程中所注意到的上述三方面的審計發(fā)現(xiàn)、相應(yīng)的改進(jìn)建議以及管理層反饋。
　　　　二、審計依據(jù)
　　　　根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書，我們按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》及《保險公司董事及高管人員審計指南》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計程序。
　　　　在本次審計工作中，委托方（貴公司）的責(zé)任是…
　　　　被委托方（“我們”或“XX”）的責(zé)任是…
　　　　三、審計工作范圍
　　　�。ㄒ唬�審計對象職責(zé)范圍
　　　　1.審計對象〔姓名〕任職期間的主要工作職責(zé)介紹：
　　　　2.審計對象〔姓名〕任職期間的主要履職情況：
　　　　3.審計對象〔姓名〕任職期間的主要獎懲情況：
　　　　〔由保險公司提供其職責(zé)說明內(nèi)容，可以對其作適當(dāng)歸納簡化〕
　　　　（二）審計工作范圍
　　　　本報告涉及的審計工作范圍包括〔XX保險公司上海分公司、北京分公司、……〕等〔X〕個業(yè)務(wù)單位，涵蓋〔財務(wù)、銷售、……〕等〔X〕個業(yè)務(wù)板塊和流程。
　　　　〔如果審計對象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，在審計工作范圍部分，應(yīng)當(dāng)明確說明該高管人員的職責(zé)范圍、適用的《指南》內(nèi)容以及調(diào)整補充的內(nèi)容。〕
　　　　四、審計程序
　　　　針對上述工作范圍，我們執(zhí)行了如下審計程序：
　　　�。ㄒ唬┙�(jīng)營成果真實性
　　　　1.經(jīng)營成果真實性的主要內(nèi)容
　　　　2.所采用的審計方法
　　　　3.取得的重大證據(jù)和主要測試結(jié)果
　　　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別
　　　�。ǘ�）經(jīng)營行為合規(guī)性
　　　　1.經(jīng)營行為合規(guī)性的主要內(nèi)容
　　　　2.所采用的審計方法
　　　　3.取得的重大證據(jù)和主要測試結(jié)果
　　　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別
　　　�。ㄈ�）內(nèi)部控制有效性
　　　　1.內(nèi)部控制有效性的主要內(nèi)容
　　　　2.所采用的審計方法
　　　　3.取得的重大證據(jù)和主要測試結(jié)果
　　　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別
　　　　五、報告結(jié)果與建議
　　　　我們就貴公司在審計對象任職期間的經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性三方面的審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行了匯總?cè)缦拢�并提出了相�?yīng)的改進(jìn)建議。具體內(nèi)容請參見本報告附件2《審計發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議以及管理層反饋意見詳述》。
機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 經(jīng)營成果真實類 經(jīng)營行為合規(guī)類 內(nèi)部控制有效類 小計
XX分公司
…
XX業(yè)務(wù)板塊
…
合計
　　　　六、其他注意事項
　　　　〔在該部分說明有關(guān)注意事項〕





　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　XX會計師事務(wù)所
2012年X月X日
附件1

XXX〔先生/女士〕對于本報告的聲明

　　　　一、被審計人員基本情況
　　　　被審計人員：XX
　　　　被審計原因：〔任中審計/離任審計/專項審計〕
　　　　離任原因：XX
　　　　任職單位及職務(wù)：XX公司XX部門，XX職務(wù)
　　　　任職期間：20XX年XX月XX日至20XX年XX月XX日
　　　　二、被審計人員聲明
　　　�。ㄒ唬�對于經(jīng)營成果真實性的聲明
　　　　本人已將獲悉的可能對本人任職期間所負(fù)責(zé)的主要機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營成果真實性造成重大影響的事件向我們管理層和審計人員進(jìn)行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對其造成重大影響的事件。
　　　�。ǘ�）對于經(jīng)營行為合規(guī)性的聲明
　　　　本人已將獲悉的可能對本人任職期間所負(fù)責(zé)的主要機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營行為合規(guī)性造成重大影響的事件向我們管理層和審計人員進(jìn)行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對其造成重大影響的事件。
　　　　本人于任職期間，未有在職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)、刑事案件或重大違法違規(guī)情況；也無因重大違法違規(guī)事件被外部監(jiān)管部門檢查、處罰的情況。
　　　　〔或者〕〔本人于任職期間，除以下事項外，未有在職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)、刑事案件或重大違法違規(guī)情況；也無因重大違法違規(guī)事件被外部監(jiān)管部門檢查、處罰的情況。〕
時間 涉及單位或業(yè)務(wù)板塊 主要情況簡介




　　　�。ㄈ�）對于內(nèi)部控制有效性的聲明
　　　　本人已將獲悉的可能對本人任職期間所負(fù)責(zé)的主要機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部控制有效性造成重大影響的事件向我們管理層和審計人員進(jìn)行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對其造成重大影響的事件。
　　　　本人于任職期間，在職責(zé)范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制整體上是有效的。
　　　　〔或者〕〔本人于任職期間，在職責(zé)范圍內(nèi)的各業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制，除以下事項外，整體上是有效的。〕
時間 涉及內(nèi)控流程 主要內(nèi)控缺陷簡介







　　　　三、對于審計報告的反饋意見
　　　　本人已充分閱讀了本審計報告，對于其中附件2中提及的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員已就此與本人和管理層進(jìn)行溝通，并且管理層已在“管理層反饋”欄中反饋意見。


附件2

審計發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議以及管理層反饋意見詳述
　　　　
　　　　一、各類審計發(fā)現(xiàn)概要
經(jīng)營成果真實類審計發(fā)現(xiàn)匯總
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁碼
〔XX方面〕
1.1 略
1.2 略

經(jīng)營行為合規(guī)類審計發(fā)現(xiàn)匯總
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁碼
〔XX方面〕
1.1 略
〔XX方面〕
2.1 略
2.2 略

內(nèi)部控制有效類審計發(fā)現(xiàn)匯總
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁碼
〔XX方面〕
1.1 略
1.2 略
　　　　二、改進(jìn)建議和管理層反饋
經(jīng)營成果真實類
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進(jìn)建議 由哪個業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn) 管理層反饋
1.1 略
1.2 略



經(jīng)營行為合規(guī)類
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進(jìn)建議 由哪個業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn) 管理層反饋
1.1 略
1.2 略

內(nèi)部控制有效類
編號 審計發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進(jìn)建議 由哪個業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn) 管理層反饋
1.1 略
1.2 略

保險高管審計指南第3號
――董事長、總經(jīng)理和審計責(zé)任人審計
　　　　
　　　　各保險公司董事長、總公司及分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理和審計責(zé)任人的職責(zé)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定、各公司章程以及公司內(nèi)部制度與規(guī)章確定。由于不同公司上述人員職責(zé)范圍不盡統(tǒng)一，因此圍繞經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性所進(jìn)行的經(jīng)營管理活動不盡相同。
　　　　為了制定適合審計對象的審計計劃，各保險公司應(yīng)當(dāng)首先明確審計對象的職責(zé)范圍，根據(jù)審計對象履職的情況制定相應(yīng)的審計計劃�？紤]到財險公司和壽險公司的上述高管人員的絕大部分職責(zé)存在一致性，因此除非有特別說明，本指南內(nèi)容將不再區(qū)分財險公司和壽險公司。
　　　　下文列舉了上述高級管理人員經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性相關(guān)的崗位職責(zé)以及相應(yīng)的審計內(nèi)容，供各公司執(zhí)行高管審計工作參考。
第一節(jié) 董事長審計
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、工作職責(zé)基本情況
基本職責(zé)范圍 1.查看保監(jiān)會對審計對象的任職批復(fù)，檢查審計對象任職資格是否經(jīng)過保監(jiān)會的批準(zhǔn)。
2.查看審計對象任職期間內(nèi)接受保監(jiān)會或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查及考核的情況。
3.獲取公司內(nèi)部確定董事長工作職責(zé)的相關(guān)規(guī)章制度或董事會、股東大會決議，了解董事長任職期間行使相應(yīng)職權(quán)的情況的同時，對董事長行使相應(yīng)職權(quán)是否得到董事會授權(quán)進(jìn)行檢查。包括但不限于：
●主持股東大會會議
●召集和主持董事會會議
●督促、檢查董事會決議的執(zhí)行
●簽署公司股票、債券及其他有價證券
●簽署董事會重要文件和其他應(yīng)由公司法定代表人簽署的文件
●行使法定代表人的職權(quán)
●根據(jù)公司需要，在董事會閉會期間，在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)，行使董事會的部分職權(quán)
●指導(dǎo)公司的重大業(yè)務(wù)活動，持續(xù)關(guān)注公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況，保證有足夠的時間履行職責(zé)
●提名公司總經(jīng)理人選
●董事會授予的其他職權(quán)
4.獲取審計對象任職期間公司各年度報送董事會、股東大會的工作總結(jié)。將各年度工作總結(jié)與查看到的任職期間董事長職位工作職責(zé)相比較，以判斷工作總結(jié)與董事會、股東大會授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。
5.檢查審計對象任職期間向股東大會匯報工作的有關(guān)情況。
6.檢查公司重大決策、重大事項、重大人事任免、大額資金使用相關(guān)制度中對審計對象的相關(guān)職責(zé)的規(guī)定及其履行情況。
7.詢問董事長薪酬（包括工資、獎金、各項福利費以及補充養(yǎng)老計劃等）發(fā)放審批程序，查看審計對象任職期間董事長薪酬（包括工資、獎金、各項福利費以及補充養(yǎng)老計劃等）的審批文件并核對發(fā)放金額。
8.對于離任審計，應(yīng)當(dāng)詢問公司董事長離職的具體程序和辦法，檢查審計對象的離職程序是否符合公司的有關(guān)規(guī)定以及審計對象與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。
經(jīng)營成果真實性
1.獲取并查看審計對象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司經(jīng)營的檢查報告，檢查是否存在與經(jīng)營成果真實性相關(guān)的重大缺陷或問題。
2.詢問并查看審計對象在任職期間，董事會是否收到與經(jīng)營成果真實性相關(guān)的重大缺陷和問題報告，對此，審計對象采取的補救措施（若有）和處理結(jié)果。
3.查看審計對象任職期間的年度審計報告，檢查審計意見是否為無保留意見。如果審計意見為非標(biāo)準(zhǔn)意見，應(yīng)針對出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的情況，如重大的財務(wù)錯報和漏報事項、審計范圍受限事項等向?qū)徲媽ο筮M(jìn)一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進(jìn)行適當(dāng)整改。
4.查看審計對象任職期間各財務(wù)年度的公司法定財務(wù)報告，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談及分析歷年財務(wù)報表，詢問審計對象任職期間公司盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等整體財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。包括但不限于以下內(nèi)容：
●任職期間公司凈資產(chǎn)和凈利潤的變動情況，凈/總資產(chǎn)收益率情況
●任職期間公司保費收入增長，保費收入結(jié)構(gòu)變動情況
●任職期間重大的會計政策和會計估計變更，及相應(yīng)的審批情況
●任職期間重大資產(chǎn)減值計提及相應(yīng)的審批情況
●任職期間償付能力比率情況
●任職期間重大訴訟和或有負(fù)債計提情況
●任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況
●任職期間是否存在影響經(jīng)營成果真實性的事項（若有）及后續(xù)處理方法
三、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.詢問審計對象任職期間是否為審計委員會、風(fēng)險管理委員會、戰(zhàn)略與投資委員會、薪酬委員會等董事會下設(shè)委員會履行職責(zé)提供了充分條件和聽取各委員會的匯報；查看上述報告并檢查針對報告中提到的違規(guī)違法行為（若有）的后續(xù)處理或整改措施。
2.查看由審計對象簽發(fā)的各項決議，了解并查看審計對象任職期間是否有違反中國法律和公司章程的行為。
3.查看審計對象是否出現(xiàn)逾越公司合法授權(quán)以個人名義代表公司的行為，例如未經(jīng)公司章程規(guī)定或者董事會的合法授權(quán)，以個人名義代表公司或者董事會行事。董事長以其個人名義行事時，在第三方可能合理地認(rèn)為該董事長在代表公司或者董事會行事的情況下，該董事長應(yīng)當(dāng)事先聲明其立場和身份。
四、內(nèi)部控制有效性
1.獲取并查看審計對象任職期間公司呈交有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制自我評估工作報告，查看董事會的審批流程，檢查是否有內(nèi)部控制重大缺陷。
2.查看審計對象任職期間是否定期聽取審計責(zé)任人、審計委員會等相關(guān)人員和部門匯報審計和內(nèi)控評估工作的計劃與結(jié)果，以及跟進(jìn)各年度公司內(nèi)控評估發(fā)現(xiàn)的重大缺陷及重要缺陷（若有）及后續(xù)整改情況。
3.查看審計對象任職期間外部審計師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見情況，檢查是否存在重大內(nèi)部控制缺陷，以及公司對其中重大問題（若有）的后續(xù)跟進(jìn)情況。

第二節(jié) 總公司及分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理審計
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、工作職責(zé)基本情況
基本職責(zé)范圍 1.查看保監(jiān)會對審計對象的任職批復(fù)，檢查審計對象任職是否經(jīng)過保監(jiān)會的批準(zhǔn)。
2.查看審計對象任職期間接受保監(jiān)會檢查及考核情況。
3.獲取公司內(nèi)部關(guān)于確定管理層工作職責(zé)以及范圍的相關(guān)規(guī)章制度或董事會、股東大會決議，查看審計對象任職期間經(jīng)相關(guān)授權(quán)的工作職責(zé)及其變化情況。
4.獲取審計對象任職期間公司各年度報送董事會、股東大會的工作總結(jié)。將各年度上述總結(jié)內(nèi)容與查看到的任職期間總經(jīng)理工作職責(zé)相比較，以判斷工作總結(jié)與董事會、股東大會授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。工作職責(zé)應(yīng)包括但不限于：
●主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，并向董事會匯報
●組織實施董事會決議、公司年度經(jīng)營計劃和投資方案
●審批公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案和基本管理制度
●審批公司的具體規(guī)章
●提請董事會聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、首席精算師等管理人員，并按保監(jiān)會關(guān)于任職資格的規(guī)定報保監(jiān)會審核批準(zhǔn)
●聘任或者解聘除應(yīng)由董事會聘任或者解聘以外的管理人員，并按保監(jiān)會對于任職資格的規(guī)定報保監(jiān)會審核批準(zhǔn)
●決定公司職工的聘用、解聘、工資、福利、獎懲辦法
●公司章程或董事會授予的其他職權(quán)
5.對離任審計，查看審計對象離職的具體程序和辦法，檢查審計對象的離職程序是否符合公司的有關(guān)規(guī)定，以及審計對象與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。
二、經(jīng)營成果真實性
經(jīng)營決策與預(yù)算考核 1.查看公司經(jīng)營決策相關(guān)文件，檢查需要董事會或股東大會審批的重要決策是否經(jīng)過董事會或股東大會批準(zhǔn)，或者是否與經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)的相關(guān)文件相一致。
2.了解審計對象任職期間內(nèi)是否定期審閱公司各項財務(wù)報告、年度預(yù)算、精算報告。
財務(wù)信息真實性 1.查看審計對象任職期間是否審核財務(wù)負(fù)責(zé)人提交的各類與財務(wù)管理相關(guān)的制度（包括準(zhǔn)備金精算制度）并報董事會審議后執(zhí)行。
2.詢問審計對象任職期間是否定期審閱公司各項財務(wù)報告、年度預(yù)算及其他與財務(wù)相關(guān)的向內(nèi)外報送資料的重要報告，并抽樣檢查其審閱情況。
3.查看審計對象任職期間各財務(wù)年度的公司法定財務(wù)報告，與相關(guān)人員訪談及分析歷年財務(wù)報表，查看審計對象任職期間公司盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等整體財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。包括但不限于以下內(nèi)容：
●任職期間公司凈資產(chǎn)和凈利潤的變動情況，凈/總資產(chǎn)收益率情況
●任職期間公司保費收入增長，保費收入結(jié)構(gòu)變動情況
●任職期間重大會計政策和會計估計變更，及相應(yīng)的審批情況
●任職期間重大資產(chǎn)減值計提及相應(yīng)的審批情況
●任職期間償付能力比率情況
●任職期間重大訴訟和或有負(fù)債計提情況
●任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況
●任職期間是否存在影響經(jīng)營成果真實性的事項（若有）及后續(xù)處理方法
4.查看審計對象任職期間的年度審計報告，檢查審計意見是否為無保留意見。如果審計意見為非標(biāo)準(zhǔn)意見，應(yīng)針對出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的情況，如重大的財務(wù)錯報和漏報事項、審計范圍受限事項等向?qū)徲媽ο筮M(jìn)一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進(jìn)行適當(dāng)整改。
5.查看并獲取審計對象任職期間接受內(nèi)外部監(jiān)督、檢查和處分的相關(guān)資料。檢查是否存在與經(jīng)營成果真實性相關(guān)的問題。包括但不限于：
●銀行存款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、低值易耗品等資產(chǎn)是否賬實一致
●應(yīng)收、應(yīng)付及往來科目是否真實存在
●是否存在截留、虛增保費或人為調(diào)整保費收入入賬時間等違反權(quán)責(zé)發(fā)生制、影響考核結(jié)果及保費收入準(zhǔn)確性的行為
●是否存在虛提、虛列及跨期列支各項費用、傭金、手續(xù)費支出的行為
●是否存在編制虛假賠案及人為調(diào)節(jié)短險未決賠款準(zhǔn)備金的行為
如存在上述問題，通過訪談及查看相關(guān)支持材料確認(rèn)這些問題是由審計對象直接參與決策而產(chǎn)生的還是由下級管理層或員工未遵循公司規(guī)定而產(chǎn)生的。
6.查看審計對象任職期間對公司所發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)營成果真實性相關(guān)的重大不妥事項所采取的匯報流程、補救措施及對違規(guī)責(zé)任人的追究情況。
三、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.查看公司合規(guī)管理基本制度及合規(guī)管理組織架構(gòu)中有關(guān)審計對象職責(zé)的規(guī)定。
2.查看審計對象是否向董事會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名合規(guī)負(fù)責(zé)人，并對其適當(dāng)授權(quán)及為其履行職責(zé)提供充分條件。
3.查看審計對象是否審核合規(guī)負(fù)責(zé)人提交的公司合規(guī)制度并報董事會審議和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報備后執(zhí)行。
4.查看審計對象任職期間是否定期組織對公司合規(guī)風(fēng)險的識別和評估工作，并審核下年度公司合規(guī)風(fēng)險管理計劃。
5.查看審計對象任職期間是否審核并向董事會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交公司年度合規(guī)報告。
6.查看審計對象任職期間對公司所發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)的經(jīng)營管理行為所采取的匯報流程、補救措施及對違規(guī)責(zé)任人的追究情況。
7.查看審計對象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司的常規(guī)及專項檢查，了解并查看監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查所發(fā)現(xiàn)問題及后續(xù)整改情況，如存在問題，通過訪談及查看相關(guān)支持材料確認(rèn)這些問題是由審計對象直接參與決策而產(chǎn)生的還是由下級管理層或員工未遵循公司規(guī)定而產(chǎn)生的。
8.查看審計對象任職期間公司與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件，查看公司是否有受處罰的情況，以及了解并查看后續(xù)整改情況。
9.了解審計對象任職期間公司是否有重大訴訟。
四、內(nèi)部控制有效性
1.查看公司重要規(guī)章制度，如財務(wù)、承保、理賠的建設(shè)情況，總經(jīng)理是否對重要規(guī)章制度的建立或重大更新進(jìn)行了審批。
2.查看審計對象任職期間是否定期審核內(nèi)控合規(guī)負(fù)責(zé)人提交的公司重大內(nèi)部控制制度并報董事會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)審議后執(zhí)行。
3.查看審計對象任職期間是否定期聽取并批準(zhǔn)內(nèi)控合規(guī)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織推動、實時監(jiān)控和定期排查等各類工作的匯報。
4.查看審計對象任職期間是否定期聽取審計責(zé)任人對公司內(nèi)審工作的匯報。
5.查看審計對象任職期間對公司內(nèi)審及其他內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題（若有）所采取的匯報流程、整改措施及對相關(guān)內(nèi)控違規(guī)人員的追究情況。
6.查看審計對象任職期間是否向董事會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核并提交了年度合規(guī)報告。
7.查看審計對象是否向董事會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名審計責(zé)任人，并為其履行職責(zé)提供充分條件。
8.訪談并調(diào)閱相關(guān)資料，檢查分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、撤銷及證照管理（主要包括工商營業(yè)執(zhí)照、保險經(jīng)營許可證、企業(yè)代碼證、土地房產(chǎn)證和稅務(wù)登記證等重要證照）是否符合監(jiān)管規(guī)定。
9.查看審計對象任職期間外部審計師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見，檢查是否存在重大內(nèi)部控制缺陷，以及公司對其中重大問題（若有）的后續(xù)跟進(jìn)情況。

　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
　　　　分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理所承擔(dān)的行政職能與總公司總經(jīng)理基本一致，同時，分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理也承擔(dān)分管部分業(yè)務(wù)/財務(wù)方面的職能。在對分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)首先確定承擔(dān)的具體職責(zé)，同時參考總公司總經(jīng)理、分管業(yè)務(wù)/財務(wù)職責(zé)高級管理人員的相關(guān)審計內(nèi)容，制定審計計劃，確定相應(yīng)的審計內(nèi)容和方法。
　　　　
第三節(jié) 審計責(zé)任人審計
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、工作職責(zé)基本情況
基本職責(zé)范圍 1.查看審計責(zé)任人的任命是否經(jīng)總經(jīng)理和董事會審批，聘任是否向保監(jiān)會報告，審計對象是否符合《保險公司內(nèi)部審計指引（試行）》第九條的要求。
2.獲取審計責(zé)任人的職責(zé)范圍說明，比較是否符合《保險公司內(nèi)部審計指引（試行）》第十六條的要求。
3.獲取審計責(zé)任人向?qū)徲嬑瘑T會和管理層提交的內(nèi)部控制評估報告和審計工作報告。
4.獲取被審計期間一至兩年的年度審計工作計劃，查看審計工作計劃是否包含了常規(guī)審計項目安排、專項審計計劃，檢查審計工作安排是否關(guān)注對經(jīng)營和財務(wù)的真實性、合規(guī)性，內(nèi)控和風(fēng)險管理的健全性、合理性及有效性的監(jiān)督、檢查和評價。
二、經(jīng)營成果真實性
審計工作應(yīng)關(guān)注管理活動和財務(wù)活動的真實性及合規(guī)性 1.抽查被審期間的審計項目，查看審計項目是否包含立項、審計方案、審計組組成。審計組應(yīng)由能夠勝任工作并具有充分工作經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員組成，審計方案應(yīng)包含審計內(nèi)容和重點，應(yīng)對經(jīng)營和財務(wù)活動的真實性及合規(guī)性進(jìn)行特別關(guān)注。
2.抽查審計對象任職期間的審計項目，對其中關(guān)于經(jīng)營和財務(wù)活動的真實性及合規(guī)性的審計過程和結(jié)論進(jìn)行審閱，評價是否執(zhí)行了充分的審計工作以及審計結(jié)論是否正確。
3.詢問被審計期間是否安排經(jīng)營或財務(wù)活動真實性及合規(guī)性專項檢查，審閱項目要求，查看報告，重點關(guān)注發(fā)現(xiàn)的問題及其整改建議。
4.查看審計對象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于經(jīng)營和財務(wù)活動的真實性及合規(guī)性的檢查要求，詢問內(nèi)部審計相關(guān)的配合情況以及檢查結(jié)果，檢查是否及時根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求調(diào)整和安排審計工作。
三、經(jīng)營行為合規(guī)性
審計工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的合規(guī)性 1.查看公司的審計制度以及審計要求等規(guī)范性文件，是否對經(jīng)營和財務(wù)活動的真實性及合規(guī)性有明確的審計要求。
2.查看公司是否有內(nèi)部審計制度，審計責(zé)任人是否監(jiān)督該制度的執(zhí)行。
四、內(nèi)部控制有效性
審計制度的健全性及有效性 1.詢問公司的審計制度建設(shè)情況，重點關(guān)注是否有關(guān)于審計流程、審計結(jié)果匯報流程、審計人員獨立性、被審計單位整改和后續(xù)審計要求、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求等方面規(guī)定。
2.抽查部分審計項目的執(zhí)行情況，查看審計流程是否符合相關(guān)規(guī)定，審計組成員尤其是審計組長和主審是否符合公司規(guī)定；查看審計責(zé)任人的參與情況，重點關(guān)注審計對象是否按公司規(guī)定充分參與項目立項以及項目報告。
3.查看審計對象任職期間一至兩年的審計項目完成清單，關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等常規(guī)審計是否按規(guī)定完成。
對內(nèi)部控制執(zhí)行適當(dāng)審計 1.詢問了解審計是否關(guān)注公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，是否對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行專項審計。
2.抽查部分內(nèi)部控制專項審計，查看審計是否對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行關(guān)注和檢查，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題是否形成整改建議和匯報。

保險高管審計指南第4號
――負(fù)責(zé)銷售職能的高級管理人員審計

　　　　在對分管職能高級管理人員執(zhí)行審計時，應(yīng)首先關(guān)注基本情況以及基本職責(zé)的履行情況，主要包括：
　　　　查看審計對象的任職資格是否符合相關(guān)要求，并經(jīng)保監(jiān)會、董事會或上級公司批準(zhǔn)
　　　　查看審計對象任職期間分管工作接受保監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況
　　　　獲取總經(jīng)理或上級公司確定的審計對象的工作職責(zé)
　　　　獲取審計對象任職期間的工作匯報或本公司工作匯報中關(guān)于審計對象負(fù)責(zé)部分內(nèi)容，了解分管工作的完成情況
　　　　獲取并查看審計對象所負(fù)責(zé)職能部分的規(guī)章制度是否健全，審計對象所在本級公司的規(guī)章制度的建立和審批流程是否符合要求
　　　　對負(fù)責(zé)銷售職能高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對銷售預(yù)算及策略的制定，銷售收入、費用的真實合規(guī)，銷售隊伍的管理等經(jīng)營活動進(jìn)行審計。
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
銷售渠道中長期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和銷售策略的制定 1.查看任職期間本公司中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計劃及銷售策略是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.查看任職期間年度銷售經(jīng)營計劃以及實際完成情況。
3.對照公司的定期業(yè)務(wù)經(jīng)營分析要求，查看經(jīng)營分析報告的編制是否及時，發(fā)現(xiàn)問題是否及時報請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門協(xié)商解決，檢查審計對象對經(jīng)營情況的熟悉程度。
預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)定 1.詢問公司保費收入預(yù)算指標(biāo)的確定方法，了解保費收入計劃是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.比較歷年保費預(yù)算指標(biāo)的變化情況以及完成情況，如果預(yù)算指標(biāo)有大幅變化了解變化的原因以及決策過程；如果預(yù)算指標(biāo)持續(xù)不能完成向?qū)徲媽ο罅私庠�因以及采取的相�?yīng)措施。
3.了解總公司將預(yù)算指標(biāo)向下級公司分配的程序和流程。
4.了解公司保費收入預(yù)算是否綜合考慮產(chǎn)品類型、繳費類型、渠道等因素。
5.通過訪談，了解定期預(yù)算的調(diào)整流程及頻率，判斷預(yù)算管理的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。
保費收入真實性 1.詢問審計對象對公司保費收入的管控情況，公司是否有定期的保費收入分析報告，針對分析報告中提到的不利情況，了解公司是否制定相應(yīng)的整改辦法。
2.詢問公司是否有明確的保費收入真實性檢查要求，抽查部分檢查報告，并了解公司是否針對其中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了相應(yīng)的處理。
3.如果公司全面應(yīng)用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，了解是否建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的核對機(jī)制，查看相關(guān)制度。
4.對公司保費收入數(shù)據(jù)按產(chǎn)品、渠道、繳費期限等進(jìn)行趨勢分析，對于異常變動數(shù)據(jù)詢問審計對象是否了解原因并評價原因是否合理。
5.了解審計對象任職期間公司接受保監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況，是否存在關(guān)于保費收入真實性的重大問題，詢問公司的處理辦法以及整改措施。
6.了解公司承保業(yè)務(wù)的權(quán)限規(guī)定，抽查需要總公司審批的大額承保的審批流程是否符合有關(guān)規(guī)定。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
銷售管理 1.查看公司營業(yè)執(zhí)照以及保監(jiān)會批準(zhǔn)文件，了解公司是否在保監(jiān)會批準(zhǔn)的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。
2.了解公司對于中介機(jī)構(gòu)及代理人資質(zhì)的檢查情況；了解公司是否對中介及個人代理營銷費用有范圍和比例予以明確規(guī)定，檢查相關(guān)規(guī)定是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會的要求；了解公司附加傭金的范圍及審批規(guī)定，檢查該范圍是否符合監(jiān)管要求。
3.詢問公司對于中介資質(zhì)以及代理人員資格的要求是否有明確的規(guī)定，查看公司對于中介資質(zhì)以及代理人員資格的相關(guān)制度，了解相關(guān)規(guī)定是否與監(jiān)管要求一致。
4.查看公司代理人管理辦法，了解是否嚴(yán)格禁止公司正式員工領(lǐng)取傭金和手續(xù)費。
5.了解審計對象任職期間公司接受保監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況，是否存在銷售違規(guī)的重大問題，如代理人資質(zhì)、中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、虛假宣傳等。如有，詢問公司的處理辦法以及整改措施。
三、內(nèi)部控制有效性
建立健全銷售制度體系 1.查看公司是否有完善的銷售制度體系，對代理人、中介資格及展業(yè)要求有明確規(guī)定。
2.了解公司是否有業(yè)務(wù)監(jiān)督體系，建立明確的回訪制度，明確回訪時間和范圍。
3.了解公司是否制定了統(tǒng)一的業(yè)務(wù)推動制度，是否符合監(jiān)管要求，了解業(yè)務(wù)是否按不同特點進(jìn)行拆分，并針對不同的業(yè)務(wù)制定不同的推動標(biāo)準(zhǔn)。
4.了解公司是否有明確的業(yè)務(wù)檢查制度，對于分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量是否有明確的檢查要求。
5.查看公司的權(quán)限管理制度，并詢問各級公司以及各級管理人員之間是否被授予不同的業(yè)務(wù)權(quán)限；抽查超越本級公司權(quán)限的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。
6.了解公司針對銷售人員的培訓(xùn)情況，包括審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。查看針對銷售人員培訓(xùn)管理的內(nèi)容，檢查新入司人員培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定執(zhí)行。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
預(yù)算執(zhí)行情況 1.查看總公司下發(fā)的保費收入及考核文件，了解并查看保費預(yù)算管理指標(biāo)的執(zhí)行情況。
2.獲取銷售預(yù)算分配的程序與方法，檢查預(yù)算指標(biāo)的分配是否與分支機(jī)構(gòu)銷售能力相背離，關(guān)注是否存在人為調(diào)整指標(biāo)的情況。
3.訪談相關(guān)銷售渠道部門人員，了解并查看未完成預(yù)算指標(biāo)（如有）的具體原因。
保費收入真實性 1.獲取財務(wù)報表，并對保費收入、退保金、賠款支出、業(yè)務(wù)給付等數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析，檢查是否存在異常。
2.審核保費收入與現(xiàn)金流入是否匹配，檢查是否存在保費收入提前計提或延期確認(rèn)。
3.查看業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，分析整體退保情況，重點分析承保后短期內(nèi)集中退保的行為，檢查是否存在貼費彌補退保損失的情況。
4.抽查中介代理機(jī)構(gòu)與公司業(yè)務(wù)往來的真實性、合規(guī)性，結(jié)合保費資金的流向，檢查是否存在虛增保費及坐扣保費等情況。
5.抽查保單追溯保險業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的承保檔案，通過現(xiàn)場審計，進(jìn)一步檢查保單追溯的原因、合規(guī)性，結(jié)合理賠情況，與承保清單核對，確定是否存在坐扣保費現(xiàn)象。
6.對其他應(yīng)付款科目掛賬情況進(jìn)行查看、分析，檢查是否存在保費收入掛賬情況，對所掛保費收入相關(guān)保單信息情況可以通過進(jìn)入業(yè)務(wù)綜合查詢系統(tǒng)進(jìn)行查詢、整理、記錄，抽調(diào)承保檔案及現(xiàn)場訪談等方式，檢查、確定保費掛賬的真實性、合規(guī)性，檢查是否存在截留、調(diào)整當(dāng)期保費現(xiàn)象。
7.利用財務(wù)系統(tǒng)查看任職期間業(yè)務(wù)類手工錄入記賬憑證，抽查手工類記賬憑證中的保費收入類憑證，判斷真實性。
銷售渠道費用支出真實性 1.從財務(wù)系統(tǒng)抽取手續(xù)費及傭金支出科目的記賬憑證，關(guān)注銀保手續(xù)費及傭金的支付對象、費用支出的真實性及對應(yīng)資金去向和支付方式，篩選、分析上述科目費用列支情況。對手續(xù)費支出情況進(jìn)行分析，查看金額較大的支出憑證。
2.根據(jù)憑證所附業(yè)績統(tǒng)計表的保單號等相關(guān)信息，在業(yè)務(wù)綜合查詢系統(tǒng)中進(jìn)行抽樣，檢查是否存在重復(fù)計提、虛列手續(xù)費的情況；檢查直接銷售成本手續(xù)費率是否在代理合同規(guī)定費率范圍內(nèi)、支付對象是否具有代理資質(zhì)；通過獎勵情況查看保費業(yè)績的真實性，檢查有無編造虛假業(yè)績套取獎勵的現(xiàn)象。
3.抽取業(yè)務(wù)及管理費各個科目進(jìn)行分類匯總，對各個科目做趨勢性以及橫向?qū)Ρ确治�，關(guān)注費用支出異�；蚪痤~較大的科目，對經(jīng)營管理費用中的“會議費”、“宣傳費”、“防預(yù)費”、“業(yè)務(wù)招待費”、“車船使用費”、“咨詢費”、“辦公用品”、“印刷費”等大額支付憑證進(jìn)行抽樣檢查。
4.檢查提取的財務(wù)憑證，重點關(guān)注上述科目列支及發(fā)票的真實性、合規(guī)性及對應(yīng)資金的支付去向；對有疑異的支付資金，訪談經(jīng)辦人員，檢查是否存在通過列支上述科目虛列、套取資金等現(xiàn)象，如：通過訪談銷售渠道車輛使用情況來比照車船使用費支出，通過查看會議記錄、參會人員名單等來判斷會議費支出是否合理。
5.獲取業(yè)務(wù)推動方案、銷售人員名單，檢查業(yè)務(wù)推動獎勵費用的真實性，以及是否存在虛假及變相列支業(yè)務(wù)推動獎勵的情形。
6.通過核對銷售人員名單、銷售人員報酬明細(xì)及銀行卡轉(zhuǎn)賬明細(xì)，查看是否存在編造虛擬人力或利用離司人員套取獎勵現(xiàn)象。
銷售渠道中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃和銷售策略的制定 1.查看任職期間本公司中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計劃及銷售策略是否與總公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.查看任職期間年度銷售經(jīng)營計劃以及實際完成情況。
3.對照公司的定期業(yè)務(wù)經(jīng)營分析要求，查看經(jīng)營分析報告的編制是否及時，發(fā)現(xiàn)問題是否及時報請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門協(xié)商解決，了解審計對象對經(jīng)營情況的熟悉程度。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
銷售人員管理 1.訪談銷售管理負(fù)責(zé)人，了解銷售組織體系和人員設(shè)置情況并獲取部門組織架構(gòu)圖、人員配備名單等資料，獲取銷售管理相關(guān)制度文件。
2.對照公司制度文件，核實部門、崗位設(shè)置是否符合要求，配備人員的資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，日常工作履職是否符合規(guī)定。
3.通過核實相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)記錄，檢查公司對銷售人員的考核是否遵循內(nèi)控制度，重點關(guān)注考核的例外情況。
4.查看已簽訂和發(fā)布的保險營銷員、業(yè)務(wù)員增員廣告，檢查增員廣告合同內(nèi)容是否符合監(jiān)管規(guī)定。
5.查看公司銷售人員名單，抽查員工入職資料和與公司簽署的代理（或勞動）合同是否符合公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定。
6.詢問公司對于銷售人員資格的要求是否有明確的規(guī)定，檢查公司關(guān)于銷售人員資格的相關(guān)規(guī)定/制度是否與保監(jiān)會要求一致。
7.抽查銷售人員資格證和展業(yè)證，檢查是否符合監(jiān)管部門規(guī)定的“兩證”要求。
8.檢查是否存在截留、挪用、拖欠營銷員傭金的情況。
9.訪談經(jīng)辦銷售人員離職事項的人員，了解離職銷售人員資格證書管理情況，查看公司有無扣押資格證書情況。
中介機(jī)構(gòu)管理 1.查看中介機(jī)構(gòu)代理協(xié)議簽署情況，檢查代理合同格式、內(nèi)容是否符合總公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定，是否包含了單證管理、反洗錢等相關(guān)事項，明確代理機(jī)構(gòu)對單證、反洗錢的職責(zé)。
2.在保監(jiān)會和保監(jiān)局網(wǎng)站上核查中介代理機(jī)構(gòu)的代理資格是否合規(guī)，或者由被審計單位提供中介代理機(jī)構(gòu)的有效代理資格證明，檢查是否符合要求。
3.詢問公司對于中介機(jī)構(gòu)資格的要求是否有明確的規(guī)定，查看公司關(guān)于中介機(jī)構(gòu)資格的相關(guān)制度，檢查相關(guān)規(guī)定/制度是否與保監(jiān)會要求一致。
4.查看公司是否按規(guī)定對中介代理機(jī)構(gòu)履行代理合作協(xié)議情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。如進(jìn)行了監(jiān)督檢查，查看團(tuán)險渠道對中介代理機(jī)構(gòu)履行合作協(xié)議情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的季度和年度報告。
5.檢查所轄分支機(jī)構(gòu)與中介代理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來及手續(xù)費支出的真實性、合規(guī)性，支付的手續(xù)費率是否在代理合同規(guī)定費率范圍內(nèi)，是否存在利用中介機(jī)構(gòu)套取資金支付內(nèi)部人員待遇及福利的情況。
6.抽查單證管理系統(tǒng)中代理機(jī)構(gòu)領(lǐng)用數(shù)據(jù)，審查單證的領(lǐng)用、核銷、回庫等管理流程的合理性。
7.實地查看代理機(jī)構(gòu)在出單、客戶咨詢、收集承保資料過程中，執(zhí)行公司政策的情況。
8.了解公司針對代理機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
銷售行為 1.查閱公司定期與不定期的銷售政策，判斷是否符合監(jiān)管要求及上級公司的規(guī)定；查閱公司檔案，驗證政策的制定、審核、下發(fā)、調(diào)整等流程的控制情況。
2.查看公司營業(yè)執(zhí)照以及保監(jiān)會批準(zhǔn)文件，查看公司是否在保監(jiān)會批準(zhǔn)的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。
3.詢問業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，并查看各類業(yè)務(wù)宣傳資料、媒體宣傳材料，檢查是否存在夸大產(chǎn)品的保險責(zé)任，與其他公司產(chǎn)品、銀行產(chǎn)品片面比較的行為。
4.訪談相關(guān)銷售部門負(fù)責(zé)人，查看相關(guān)企劃方案，檢查是否存在在保單條款規(guī)定的保證收益以外向客戶承諾固定或最低保單分紅率、投資收益率等行為。
5.查看客戶回訪及客戶投訴資料，檢查是否存在銷售誤導(dǎo)、代簽名及挪用客戶資金等情況。
6.訪談并查看業(yè)務(wù)資料，檢查是否存在擅自變更條款、超權(quán)限調(diào)整費率、擴(kuò)大保險責(zé)任等行為。
7.抽查電話銷售錄音資料，檢查是否經(jīng)過投保人同意，是否向投保人詳細(xì)全面客觀介紹公司產(chǎn)品，是否完整記錄銷售過程。

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