關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知
關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知
國家稅務(wù)總局
關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知
國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知
國稅發(fā)[2011]50號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
2010年5月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號），各級稅務(wù)機關(guān)采取有效措施，認真貫徹落實，取得積極成效。根據(jù)黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》（以下簡稱《建議》）和十一屆全國人大四次會議批準(zhǔn)的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》（以下簡稱《綱要》）對稅收調(diào)節(jié)收入分配的有關(guān)要求，現(xiàn)就進一步做好高收入者個人所得稅征管工作通知如下：
一、充分認識新形勢下加強高收入者個人所得稅征管的重要意義
黨中央、國務(wù)院對收入分配問題高度重視，強調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系。稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的重要功能，《建議》要求“加強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過高收入”�！毒V要》提出要“完善個人所得稅征管機制”，“加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。做好高收入者個人所得稅征管工作，對于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進社會公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義。各級稅務(wù)機關(guān)要認真貫徹落實黨中央、國務(wù)院的部署和要求，將加強高收入者個人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一個時期的一項重點工作，進一步強化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。
二、不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管
各級稅務(wù)機關(guān)要繼續(xù)貫徹落實國稅發(fā)〔2010〕54號文件規(guī)定，以非勞動所得為重點，依法進一步加強高收入者主要所得項目征管。
�。ㄒ唬┘訌娯敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管
1.完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管。
�。�1）積極與工商行政管理部門合作，加強對個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。重點做好平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，建立電子臺賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費情況，強化財產(chǎn)原值管理。
（2）加強個人對外投資取得股權(quán)的稅源管理，重點監(jiān)管上市公司在上市前進行增資擴股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項，防止稅款流失。
（3）與相關(guān)部門密切配合，積極做好個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個人所得稅征管工作。
2.加強房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管。
（1）搞好與相關(guān)部門的配合，加強房屋轉(zhuǎn)讓所得征管，符合查實征收條件的，堅持實行查實征收；確實不符合查實征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核定征收。
�。�2）加強與本地區(qū)拍賣單位的聯(lián)系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。
3.抓好其他形式財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管。重點是加強個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）的稅源管理，完善征管鏈條。
�。ǘ┥罨�、股息、紅利所得征管
1.加強企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點關(guān)注以未分配利潤、盈余公積和資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。
2.對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費支出和借款的，應(yīng)認真開展日常稅源管理和檢查，對其相關(guān)所得依法征稅。涉及金額較大的，應(yīng)核實其費用憑證的真實性、合法性。
3.對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個人投資者的股息、紅利等所得，應(yīng)實施重點跟蹤管理，制定相關(guān)征管措施。同時，加強企業(yè)注銷時個人投資者稅收清算管理。
4.對企業(yè)及其他組織向個人借款并支付利息的，應(yīng)通過核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個人所得稅。
�。ㄈ┩晟粕a(chǎn)經(jīng)營所得征管
1.重點加強規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的查賬征收管理；難以實行查賬征收的，依法嚴(yán)格實行核定征收。對律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)，不得實行核定征收個人所得稅。
2.對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。
3.將個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費性支出和財產(chǎn)性支出的，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。
4.加強個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動采取有效措施處理好有關(guān)稅務(wù)事項。
三、繼續(xù)加強高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管
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密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群，實行重點稅源管理。
�。ǘ┳龊酶呤杖胄袠I(yè)工薪所得征管工作
1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項工資、薪金所得，尤其是各類獎金、補貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵所得。
2.加強高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額的比對，強化企業(yè)所得稅和個人所得稅的聯(lián)動管理。
3.對以各種發(fā)票沖抵個人收入，從而偷逃個人所得稅的行為，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。
（三）對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細申報數(shù)據(jù)等信息匯總比對，加強納稅人自行申報納稅管理。
�。ㄋ模┩晟茢�(shù)額較大的勞務(wù)報酬所得征管
1.督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，與有關(guān)部門密切合作，及時獲取相關(guān)勞務(wù)報酬支付信息，重點加強數(shù)額較大勞務(wù)報酬所得的征管。
2.加強對個人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點做好相關(guān)人員通過設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。
（五）加強高收入外籍個人取得所得的征管
1.進一步建立和充實外籍個人管理檔案，掌握不同國家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。充分利用稅收情報交換和對外支付稅務(wù)證明審核等信息，加強在中國境內(nèi)無住所但居住超過5年的個人境外所得稅收征管。
2.加強外籍個人提供非獨立勞務(wù)取得所得的征管，抓好對由常設(shè)機構(gòu)或固定基地負擔(dān)外籍個人報酬的監(jiān)管，防范稅收協(xié)定濫用。
四、建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系
加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用。通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟活動和稅源分布特點、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強高收入者個人所得稅征管。
（一）強化稅源管理基礎(chǔ)
1.按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，通過推廣應(yīng)用個人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段，加強扣繳義務(wù)人全員全額扣繳明細申報管理，建立健全個人納稅檔案。
2.推進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報常態(tài)化管理，不斷提高申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強申報補繳稅款管理。
3.逐步建立健全自行納稅申報和全員全額扣繳申報信息交叉稽核機制，完善高收入者稅源管理措施。
4.國稅局和地稅局密切配合，健全信息傳遞和反饋機制，形成征管工作合力。
�。ǘ┙f(xié)稅護稅機制
1.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，加強稅務(wù)機關(guān)與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會保障等相關(guān)部門與機構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。
2.積極爭取地方政府的支持，建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機制，明確相關(guān)部門協(xié)稅護稅的責(zé)任和義務(wù)。
五、深入開展納稅服務(wù)、納稅評估和專項檢查
各級稅務(wù)機關(guān)要通過改進納稅服務(wù)，深化納稅評估，加強專項檢查，促進納稅人依法誠信納稅。
�。ㄒ唬┎粩鄡�(yōu)化納稅服務(wù)
積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務(wù)。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率。有針對性地對高收入者進行稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)其主動申報、依法納稅。認真貫徹落實稅務(wù)總局有關(guān)工作要求，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作。嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護納稅人合法權(quán)益。
�。ǘ┣袑嵓訌娙粘６愒垂芾砗驮u估
堅持開展高收入者個人所得稅日常稅源管理，充分利用相關(guān)信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，積極開展納稅評估。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點，應(yīng)進行跟蹤核查、約談；發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的，應(yīng)及時移交稽查部門立案檢查。
（三）扎實做好個人所得稅專項檢查工作
按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，認真開展個人所得稅專項檢查。同時，結(jié)合本地征管實際，選取部分高收入者比較集中的行業(yè)，切實搞好專項檢查。加強稅政、征管、稽查等部門的協(xié)調(diào)配合，及時提供違法線索，依法嚴(yán)厲查處。
各級稅務(wù)機關(guān)要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，認真做好高收入者個人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內(nèi)容。主動向地方政府匯報，加強與相關(guān)部門的溝通，爭取各方面的支持和配合。根據(jù)本通知精神，結(jié)合實際制定具體實施方案。進一步研究強化基礎(chǔ)工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個人所得稅征管水平。
國家稅務(wù)總局
二○一一年四月十五日
