國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局公告

2010年第28號

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《境外旅客購物離境退稅
海南試點管理辦法》的公告

　　為推進(jìn)海南國際旅游島建設(shè)和發(fā)展，確保在海南省順利試行境外旅客購物離境退稅政策，國家稅務(wù)總局經(jīng)商財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署，制定了《境外旅客購物離境退稅海南試點管理辦法》，現(xiàn)予以公布，自2011年1月1日開始施行。��
　　特此公告。
　　附件：1.境外旅客購物離境退稅申請單
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101228/001e3741a2cc0e83d84901.doc
　　　　　2.境外旅客購物離境退稅定點商店認(rèn)定申請表
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101228/001e3741a2cc0e83d84e02.doc
　　　　　3.境外旅客購物離境退稅代理機(jī)構(gòu)認(rèn)定申請表
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101228/001e3741a2cc0e83d85203.doc
　　　　　4.境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報表
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101228/001e3741a2cc0e83d85704.doc
　　　　　5.境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20101228/001e3741a2cc0e83d85b05.doc
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一○年十二月二十四日



境外旅客購物離境退稅海南試點管理辦法

第一章　總　　則

　　第一條　為推進(jìn)海南國際旅游島建設(shè)，確保在海南省順利試行境外旅客購物離境退稅政策，根據(jù)《財政部關(guān)于在海南開展境外旅客購物離境退稅政策試點的公告》（財政部公告2010年第88號）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條　境外旅客在退稅定點商店購物后，按規(guī)定應(yīng)取得的退稅憑證包括境外旅客購物離境退稅申請單（見附件1）和銷售發(fā)票。
　　第三條　境外旅客在辦理退稅時，可選擇的退稅幣種包括人民幣、美元、歐元和日元。

第二章　退稅定點商店的認(rèn)定、變更與終止

　　第四條　退稅定點商店應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：
　�。ㄒ唬┲袊�境內(nèi)注冊的，具有獨立法人資格的增值稅一般納稅人；
　�。ǘ�）具備境外旅客購物離境退稅管理信息系統(tǒng)運行的條件，能夠及時、準(zhǔn)確地報送相關(guān)信息；
　�。ㄈ�）安裝并使用增值稅專用發(fā)票防偽稅控機(jī)或者使用普通發(fā)票“網(wǎng)上開票系統(tǒng)”；
　�。ㄋ模�營業(yè)面積超過2000平方米；
　�。ㄎ澹┳袷囟愂辗�律法規(guī)規(guī)定，申請資格認(rèn)定前兩年內(nèi)未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅等涉稅違法行為以及欠稅行為；
　�。�六）商店經(jīng)營管理服務(wù)規(guī)范，符合《百貨店等級劃分及評定》（國家標(biāo)準(zhǔn)）中達(dá)標(biāo)百貨店的要求；
　　（七）具備涉外服務(wù)接待能力，能用外語提供服務(wù)，商品標(biāo)簽及公共設(shè)施同時標(biāo)注中英文；
　　（八）經(jīng)營商品品種豐富，基本包含財政部公告2010年第88號附件《退稅物品目錄》中所列商品。
　　第五條　符合本辦法第四條規(guī)定條件的企業(yè)，可以向海南省國家稅務(wù)局提出退稅定點商店認(rèn)定申請，并提交以下資料：
　�。ㄒ唬┚惩饴每唾徫镫x境退稅定點商店認(rèn)定申請表（詳見附件2）；
　�。ǘ�）營業(yè)面積證明材料。
　　第六條　海南省國家稅務(wù)局對企業(yè)提出的退稅定點商店認(rèn)定申請，會同海南省商務(wù)廳按照本辦法規(guī)定的條件進(jìn)行認(rèn)定。
　　第七條　退稅定點商店認(rèn)定資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件及資料向海南省國家稅務(wù)局申請辦理變更手續(xù)。海南省國家稅務(wù)局為其辦理變更手續(xù)后，將有關(guān)情況通報海南省商務(wù)廳。
　　第八條　退稅定點商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持相關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)，由海南省國家稅務(wù)局取消其退稅定點商店資格，并將有關(guān)情況通報海南省商務(wù)廳。
　　第九條　退稅定點商店應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營場所顯著位置用中英文同時做出標(biāo)識，便于境外旅客識別。退稅定點商店中英文標(biāo)識由海南省國家稅務(wù)局會同海南省商務(wù)廳制定。

第三章　退稅代理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定、變更與終止

　　第十條　退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：
　�。ㄒ唬┚邆洫毩⒎ㄈ速Y格，財務(wù)制度健全；
　�。ǘ�）已在國稅部門辦理稅務(wù)登記；
　�。ㄈ�）具備個人本外幣兌換特許業(yè)務(wù)經(jīng)營資格；
　　（四）具備辦理退稅業(yè)務(wù)的場所和相關(guān)設(shè)施；
　�。ㄎ澹┚邆渚惩饴每唾徫镫x境退稅管理信息系統(tǒng)運行的條件，能夠及時、準(zhǔn)確地報送相關(guān)信息；
　�。�六）遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定，申請資格認(rèn)定前兩年內(nèi)未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅等涉稅違法行為以及欠稅行為。
　　第十一條　符合本辦法第十條規(guī)定條件的企業(yè)，可以向海南省國家稅務(wù)局提出退稅代理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定申請，并提交以下資料：
　�。ㄒ唬┚惩饴每唾徫镫x境退稅代理機(jī)構(gòu)認(rèn)定申請表（詳見附件3）；
　�。ǘ�）出口退（免）稅認(rèn)定表；
　�。ㄈ�）本外幣特許經(jīng)營證書原件、復(fù)印件。
　　第十二條　海南省國家稅務(wù)局對企業(yè)提出的退稅代理機(jī)構(gòu)認(rèn)定申請，會同海南省財政廳按照本辦法規(guī)定的條件進(jìn)行認(rèn)定。
　　第十三條　退稅代理機(jī)構(gòu)認(rèn)定后，其認(rèn)定資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件及資料向海南省國家稅務(wù)局申請辦理變更手續(xù)。海南省國家稅務(wù)局為其辦理變更手續(xù)后，將有關(guān)情況通報海南省財政廳。
　　第十四條　退稅代理機(jī)構(gòu)認(rèn)定后，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)，由海南省國家稅務(wù)局取消其退稅代理機(jī)構(gòu)資格，并將有關(guān)情況通報海南省財政廳。
　　第十五條　退稅代理機(jī)構(gòu)在離境機(jī)場隔離區(qū)內(nèi)設(shè)置專用場所，應(yīng)當(dāng)征求海關(guān)意見，在顯著位置用中英文做出標(biāo)識。

第四章　退稅物品的銷售管理

　　第十六條　境外旅客在退稅定點商店購買退稅物品，需要索取境外旅客購物離境退稅申請單的，應(yīng)當(dāng)出示護(hù)照等有效身份證件。退稅定點商店將境外旅客出示的護(hù)照等有效身份證件與境外旅客本人核對后，將境外旅客身份信息錄入境外旅客購物離境退稅管理信息系統(tǒng)進(jìn)行校驗。通過后按規(guī)定開具境外旅客購物離境退稅申請單，加蓋印章，交給境外旅客。
　　第十七條　具有以下情形之一的，退稅定點商店不得開具境外旅客購物離境退稅申請單：
　�。ㄒ唬┚惩饴每筒荒艹鍪颈救俗o(hù)照等有效身份證件；
　�。ǘ�）銷售給境外旅客的商品不屬于退稅物品范圍；
　�。ㄈ�）同一境外旅客同一日在同一退稅定點商店內(nèi)購買退稅物品的金額未達(dá)到起退點。
　　第十八條　境外旅客購物離境退稅申請單由海南省國家稅務(wù)局統(tǒng)一印制。
　　第十九條　退稅定點商店應(yīng)當(dāng)建立境外旅客購物離境退稅申請單使用登記制度，設(shè)置境外旅客購物離境退稅申請單登記簿，并定期向海南省國家稅務(wù)局報告境外旅客購物離境退稅申請單使用情況。
　　第二十條　退稅定點商店應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置退稅物品銷售明細(xì)賬，并準(zhǔn)確核算。

第五章　退稅業(yè)務(wù)的辦理

　　第二十一條　境外旅客離境時，應(yīng)當(dāng)主動向海關(guān)申報，并辦理有關(guān)手續(xù)。
　　第二十二條　境外旅客憑以下資料向設(shè)在離境機(jī)場隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)申請辦理退稅：
　�。ǘ�）經(jīng)海關(guān)驗核簽章的境外旅客購物離境退稅申請單；
　�。ㄈ�）退稅物品銷售發(fā)票；
　�。ㄋ模╇x境航班登機(jī)牌。
　　第二十三條　退稅代理機(jī)構(gòu)為境外旅客辦理購物離境退稅時，應(yīng)當(dāng)核對以下內(nèi)容：
　�。ㄒ唬┥暾堎徫镫x境退稅的境外旅客與境外旅客購物離境退稅管理信息系統(tǒng)中記錄的境外旅客身份信息是否相符；
　�。ǘ�）境外旅客購物離境退稅申請單是否經(jīng)海關(guān)驗核簽章；
　�。ㄈ�）退稅物品購買日距離境日是否超過90天；
　　（四）境外旅客在我國境內(nèi)連續(xù)居住是否超過183天。
　　第二十四條　退稅代理機(jī)構(gòu)對上述信息核對無誤后，根據(jù)境外旅客自行選擇的退稅方式和幣種，按照規(guī)定為境外旅客辦理退稅。
　　第二十五條　境外旅客購物離境退稅資金由退稅代理機(jī)構(gòu)先行向境外旅客墊付。
　　第二十六條　退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每月15日前向海南省國家稅務(wù)局申請辦理退稅結(jié)算，并附送以下資料：
　　（一）境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報表（見附件4）；
　�。ǘ�）經(jīng)海關(guān)驗核簽章的境外旅客購物離境退稅申請單；
　�。ㄈ�）退稅物品銷售發(fā)票；
　�。ㄋ模┙�(jīng)境外旅客簽字確認(rèn)的境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單（見附件5）。
　　第二十七條　海南省國家稅務(wù)局對退稅代理機(jī)構(gòu)申報的經(jīng)海關(guān)驗核簽章的境外旅客購物離境退稅申請單等有關(guān)資料審核無誤后，按照規(guī)定向退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退付，并將退付情況通報海南省財政廳。

第六章　信息傳遞與交換

　　第二十八條　海南省國家稅務(wù)局對境外旅客購物離境退稅業(yè)務(wù)實行計算機(jī)化管理，使用境外旅客購物離境退稅管理信息系統(tǒng)審核、審批離境退稅相關(guān)事宜，并加強(qiáng)與退稅定點商店、機(jī)場和退稅代理機(jī)構(gòu)的信息傳遞與交換。
　　第二十九條　退稅定點商店通過境外旅客購物離境退稅管理信息系統(tǒng)開具境外旅客購物離境退稅申請單，并實時向海南省國家稅務(wù)局報送相關(guān)信息。
　　第三十條　機(jī)場根據(jù)境外旅客購物離境退稅管理的需要，實時驗證由海南省國家稅務(wù)局提請驗證的境外旅客的離境航班信息。
　　第三十一條　退稅代理機(jī)構(gòu)通過境外旅客購物離境退稅管理信息系統(tǒng)為境外旅客辦理離境退稅，并實時向海南省國家稅務(wù)局報送相關(guān)信息。

第七章　附　　則

　　第三十二條　退稅定點商店或退稅代理機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定發(fā)生稅收違法行為的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
　　第三十三條　本辦法中“有效身份證件”是指外籍旅客護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等。
　　第三十四條　本辦法自2011年1月1日起實施。