財政部

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理



第一章總則

第一條為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

第三條企業(yè)資產(chǎn)管理至少應當關注下列風險：（一）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。

（二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

（三）無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

第四條企業(yè)應當加強各項資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實采取有效措施加以改進，并關注資產(chǎn)減值跡象，合理確認資產(chǎn)減值損失，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。

企業(yè)應當重視和加強各項資產(chǎn)的投保工作，采用招標等方式確定保險人，降低資產(chǎn)損失風險，防范資產(chǎn)投保舞弊。

第二章存貨

第五條企業(yè)應當采用先進的存貨管理技術和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。

第六條企業(yè)應當建立存貨管理崗位責任制，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經(jīng)過相關部門特別授權。

第七條企業(yè)應當重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數(shù)量、質量、技術規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。

外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質量、規(guī)格等核對一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。

自制存貨的驗收，應當重點關注產(chǎn)品質量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。

其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協(xié)議的約定。

第八條企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注下列事項：（一）存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)。

（二）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等管理規(guī)范。

（三）加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。

（四）對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。

（五）結合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。

第九條企業(yè)應當明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權。倉儲部門應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。

第十條企業(yè)倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。

第十一條企業(yè)應當根據(jù)各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。

第十二條企業(yè)應當建立存貨盤點清查制度，結合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。

盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規(guī)定權限批準后處置。

第三章固定資產(chǎn)

第十三條企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。

第十四條企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內(nèi)容。

企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。

企業(yè)應當強化對生產(chǎn)線等關鍵設備運轉的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。

第十五條企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國家有關自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術升級，淘汰落后設備，切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術的先進性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

第十六條企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，及時辦理投保手續(xù)。

第十七條企業(yè)應當規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權限等。

企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應由相關部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。

企業(yè)應當加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價值。

第十八條企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。

企業(yè)應當加強固定資產(chǎn)處置的控制，關注固定資產(chǎn)處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。

第四章無形資產(chǎn)

第十九條企業(yè)應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責任制，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。

第二十條企業(yè)應當全面梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權屬關系，加強無形資產(chǎn)權益保護，防范侵權行為和法律風險。無形資產(chǎn)具有保密性質的，應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密。

企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件。

第二十一條企業(yè)應當定期對專利、專有技術等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，淘汰落后技術，加大研發(fā)投入，促進技術更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術處于同行業(yè)領先水平。

第二十二條企業(yè)應當重視品牌建設，加強商譽管理，通過提供高質量產(chǎn)品和優(yōu)質服務等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實維護和提升企業(yè)品牌的社會認可度。