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（2022）滬0118刑初14號
公訴機(jī)關(guān)上海市青浦區(qū)人民檢察院。
被告人陳某某，男，1958年4月28日出生。2020年12月4日因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪被上海市公安局青浦分局刑事拘留，2021年1月6日轉(zhuǎn)取保候?qū)彛?022年1月5日由本院決定繼續(xù)取保候?qū)彙?
辯護(hù)人劉毅，上海東炬律師事務(wù)所律師，系上海市青浦區(qū)法律援助中心指派。
被告人杜某某，男，1990年3月26日出生。2020年12月2日因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪被上海市公安局青浦分局刑事拘留，2021年1月6日轉(zhuǎn)取保候?qū)彛?022年1月5日由本院決定繼續(xù)取保候?qū)彙?
辯護(hù)人李繼東，上海市震旦律師事務(wù)所律師。
上海市青浦區(qū)人民檢察院以滬青檢刑訴（2021）1462號起訴書指控被告人陳某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、被告人杜某某犯虛開發(fā)票罪，于2021年12月30日向本院提起公訴并建議適用簡易程序。因本案具有不宜適用簡易程序的情形，本院依法適用普通程序，公開開庭審理了本案。審理期間，因疫情本案中止審理，后恢復(fù)審理。上海市青浦區(qū)人民檢察院指派檢察員任玲玲出庭支持公訴，被告人陳某某及其辯護(hù)人劉毅、被告人杜某某及其辯護(hù)人李繼東到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
上海市青浦區(qū)人民檢察院根據(jù)被告人陳某某、杜某某的供述、證人黎某、林某、潘某等證言、辨認(rèn)發(fā)票清單、增值稅專用發(fā)票、清單、認(rèn)證情況、上海同大會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)報(bào)告、補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告及附件、記賬憑證、銀行交易明細(xì)、上海市公安局青浦分局搜查證、搜查筆錄、扣押決定書、筆錄、清單、隨案移送清單、案發(fā)經(jīng)過、抓獲經(jīng)過、刑事判決書、戶籍資料、辦案說明等證據(jù)指控：
2016年起黎某（已判刑）伙同上海B有限公司原實(shí)際經(jīng)營人江某某（已去世）為牟利，指使財(cái)務(wù)被告人陳某某、被告人杜某某及林某等（已判刑）等人在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，收取開票費(fèi)以多家空殼公司對外向上海C有限公司（簡稱：C公司）等虛開增值稅專用發(fā)票、虛開普通發(fā)票。其中被告人陳某某負(fù)責(zé)收取開票費(fèi)、對接虛開走賬，至2017年7月參與虛開增值稅專用發(fā)票稅額共計(jì)人民幣170余萬元（注：以下所涉幣種均為人民幣）、虛開普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)共計(jì)1億余元均已抵扣或沖抵成本。被告人杜某某按黎某安排2018年負(fù)責(zé)注冊多家空殼公司用于虛開牟利，參與虛開普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)共計(jì)6,000余萬元；2020年負(fù)責(zé)管理上海地區(qū)空殼公司，向黎某控制上饒市D有限公司等虛開普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)超過1,000萬元。
到案后被告人陳某某、杜某某如實(shí)供述了上述主要事實(shí)。
據(jù)此，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人陳某某為非法牟利，伙同他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額較大，其行為應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任；其又伙同他人虛開普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究刑事責(zé)任；被告人杜某某為非法牟利，伙同他人虛開普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。被告人陳某某、杜某某在各自共同犯罪中起次要作用，系從犯，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰。被告人陳某某在判決宣告前一人犯數(shù)罪，應(yīng)當(dāng)實(shí)行數(shù)罪并罰。被告人陳某某、杜某某如實(shí)供述自己的罪行，可以從輕處罰。故提請本院依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二百零五條之一第一款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十九條、第六十七條第三款之規(guī)定依法審判，建議以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處被告人陳某某有期徒刑三年，并處罰金人民幣八萬元；以虛開發(fā)票罪判處被告人陳某某有期徒刑二年及以上，并處罰金人民幣六萬元；并予以數(shù)罪并罰；建議以虛開發(fā)票罪判處被告人杜某某有期徒刑一年八個(gè)月，并處罰金人民幣五萬元。
被告人陳某某對公訴機(jī)關(guān)指控的主要事實(shí)及罪名均無異議。
被告人陳某某的辯護(hù)人對公訴機(jī)關(guān)指控的主要事實(shí)及罪名均無異議，并認(rèn)為：陳某某系財(cái)務(wù)人員，未直接參與開票，其提供個(gè)人銀行卡并非僅用于虛開，也因公司發(fā)放工資等需要，且資金回流也并非構(gòu)罪必要條件，故其在從犯中作用也相對較輕。陳某某文化程度不高，名為財(cái)務(wù)，但僅從事出納工作，對財(cái)會(huì)知識掌握不深。
被告人杜某某對公訴機(jī)關(guān)指控的主要事實(shí)及罪名均無異議，但稱起初并不知道會(huì)構(gòu)成犯罪，且并非全部發(fā)票均由其開具。
被告人杜某某的辯護(hù)人對公訴機(jī)關(guān)指控的主要事實(shí)及罪名均無異議，并認(rèn)為杜某某系初某，認(rèn)罪態(tài)度較好，且其犯罪系基于職務(wù)因素，區(qū)別于個(gè)人犯罪，建議法庭予以考慮，對其從輕處罰，適用緩刑。
經(jīng)審理查明：
自2016年起，黎某（已判刑）伙同上海B有限公司原實(shí)際經(jīng)營人江某某（已去世）為牟利，指使財(cái)務(wù)被告人陳某某、被告人杜某某及林某（已判刑）等人在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，收取開票費(fèi)以多家空殼公司對外向上海C有限公司等虛開增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票。其中被告人陳某某負(fù)責(zé)收取開票費(fèi)、對接虛開走賬，至2017年7月參與虛開增值稅專用發(fā)票稅額共計(jì)170余萬元，虛開普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1億余元，均已抵扣或沖抵成本。被告人杜某某按黎某安排自2018年負(fù)責(zé)注冊多家空殼公司用于虛開牟利，參與虛開普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6,000余萬元；2020年起負(fù)責(zé)管理上海地區(qū)空殼公司，向黎某控制的上饒市D有限公司等虛開普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)超過1,000萬元。
另查明，被告人陳某某、杜某某到案后，均如實(shí)供述了本人主要事實(shí)。案發(fā)后，公安機(jī)關(guān)從被告人杜某某處依法扣押作案工具手機(jī)2部。
以上事實(shí)，有被告人陳某某、杜某某的供述筆錄，證人黎某、林某、潘某等人的證言筆錄，辨認(rèn)發(fā)票清單，增值稅專用發(fā)票及清單，發(fā)票認(rèn)證情況，上海XX事務(wù)所有限公司審計(jì)報(bào)告，補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告及附件，記賬憑證，銀行交易明細(xì)，上海市公安局青浦分局搜查證、搜查筆錄、扣押決定書、筆錄、清單、隨案移送清單，案發(fā)經(jīng)過，抓獲經(jīng)過，刑事判決書，辦案說明，被告人的戶籍信息等證據(jù)證明，并經(jīng)庭審查證屬實(shí)。
本院認(rèn)為，被告人陳某某為非法牟利，伙同他人虛開增值稅專用發(fā)票，稅額合計(jì)人民幣170萬余元，數(shù)額較大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法應(yīng)予懲處。被告人陳某某、杜某某伙同他人虛開普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為均已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，依法均應(yīng)予懲處。在共同犯罪中，被告人陳某某、杜某某起次要作用，是從犯，對于從犯依法應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰。被告人陳某某在判決宣告前一人犯數(shù)罪，依法應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰。被告人陳某某、杜某某到案后均能如實(shí)供述自己的罪行，依法均可從輕處罰。公訴機(jī)關(guān)指控被告人陳某某、杜某某的犯罪罪名及認(rèn)定二被告人均系從犯、屬如實(shí)供述罪行、對被告人陳某某應(yīng)予數(shù)罪并罰的公訴意見正確，本院予以確認(rèn)。被告人陳某某、杜某某的辯護(hù)人分別以其當(dāng)事人系初某、從犯、屬如實(shí)供述罪行、認(rèn)罪悔罪態(tài)度較好等為由建議法庭從輕、減輕處罰，對被告人杜某某適用緩刑的辯護(hù)意見，因與查明的事實(shí)相符，故本院予以采納。為維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國家稅收制度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二百零五條之一第一款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十九條第一款、第三款、第六十七條第三款、第七十二條第一款、第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人陳某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣八萬元；犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣六萬元，決定執(zhí)行有期徒刑四年，并處罰金人民幣十四萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日；罰金應(yīng)于本判決生效后十日內(nèi)一次性向本院繳納。）
二、被告人杜某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年八個(gè)月，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算；罰金應(yīng)于本判決生效后十日內(nèi)一次性向本院繳納。）
三、被告人陳某某、杜某某的違法所得予以追繳；扣押在案的作案工具手機(jī)2部予以沒收。
誡勉語：杜某某回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做一名有益社會(huì)的公民。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向上海市第二中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。

審 判 長 程 程
人民陪審員 王國芳
人民陪審員 葛玉芹
書 記 員 王婕瓊
二〇二二年六月二十二日