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（2022）滬0118刑初313號(hào)
公訴機(jī)關(guān)上海市青浦區(qū)人民檢察院。
被告人廖某（LIU，CHEEYUNG），男，1966年1月5日出生（港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證號(hào)碼：H09XXXXXX），XX，高中文化，系上海B有限公司大陸地區(qū)負(fù)責(zé)人，戶(hù)籍所在地香港特別行政區(qū)，暫住上海市靜安區(qū)。2021年2月24日因本案被上海市公安局青浦分局取保候?qū)彛�同�?2月31日被上海市青浦區(qū)人民檢察院取保候?qū)彙?
辯護(hù)人韓超，上海潮信律師事務(wù)所律師。
被告人錢(qián)某，女，1980年1月17日出生（身份證號(hào)碼XXXXXXXXXXXXXXXXXX），XX，本科文化，系上海B有限公司財(cái)務(wù)人員，戶(hù)籍所在地上海市黃浦區(qū)。2021年2月19日因本案被上海市公安局青浦分局羈押，同年2月20日被刑事拘留，同年3月19日被取保候?qū)彛�同�?2月30日被上海市青浦區(qū)人民檢察院取保候?qū)彙?
辯護(hù)人雷珍，上海潮信律師事務(wù)所律師。
被告人鐘某，女，1983年5月20日出生（身份證號(hào)碼XXXXXXXXXXXXXXXXXX），XX，本科文化，系上海B有限公司出納人員，戶(hù)籍所在地上海市奉賢區(qū)，住上海市黃浦區(qū)。2021年2月19日因本案被上海市公安局青浦分局羈押，同年2月20日被刑事拘留，同年3月19日被取保候?qū)�，同�?2月30日被上海市青浦區(qū)人民檢察院取保候?qū)彙?
辯護(hù)人謝慈祥，上海中島律師事務(wù)所律師。
上海市青浦區(qū)人民檢察院以滬青檢刑訴［2022］294號(hào)起訴書(shū)指控被告人廖某、錢(qián)某、鐘某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，于2022年6月23日向本院提起公訴并建議適用簡(jiǎn)易程序。本院在審理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)本案有不宜適用簡(jiǎn)易程序的情形，于2022年7月1日將本案轉(zhuǎn)為普通程序?qū)徖�，并依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。上海市青浦區(qū)人民檢察院指派檢察員喬青出庭支持公訴，被告人廖某及其辯護(hù)人韓超、被告人錢(qián)某及其辯護(hù)人雷珍、被告人鐘某及其辯護(hù)人謝慈祥到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
上海市青浦區(qū)人民檢察院根據(jù)被告人廖某、錢(qián)某、鐘某的供述，證人林某、黎某、張某、丁某1、顧某、范某、鮑某、李某、楊某、丁某2等人的證言，聊天記錄，資金確認(rèn)表，電話(huà)記錄，工程合同，公司賬本，增值稅普通發(fā)票、發(fā)票清單，上海XX事務(wù)所有限公司審計(jì)報(bào)告及補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告，電子繳款憑證，記賬憑證，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，支出明細(xì)表，納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表，營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司工商登記材料，戶(hù)籍信息，工作情況，案發(fā)及抓獲經(jīng)過(guò)等證據(jù)指控：自2016年起，被告人廖某在經(jīng)營(yíng)上海B有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“B公司”）大陸地區(qū)業(yè)務(wù)期間，在沒(méi)有任何業(yè)務(wù)背景的情況下，指使被告人錢(qián)某、鐘某，以支付開(kāi)票費(fèi)的方式通過(guò)黎某（已判決）虛開(kāi)取得江西C有限公司等公司增值稅普通發(fā)票151份，價(jià)稅合計(jì)人民幣1,476萬(wàn)余元。
被告人廖某自動(dòng)投案并如實(shí)供述了上述事實(shí)。被告人錢(qián)某、鐘某到案后如實(shí)供述了上述事實(shí)。案發(fā)后，被告人廖某已補(bǔ)繳相應(yīng)涉案稅款。
另查明，自2016年起，被告人廖某在不具有偷逃國(guó)家稅款目的且有對(duì)應(yīng)真實(shí)業(yè)務(wù)背景的情況下，以支付高于票面稅點(diǎn)1％－3％開(kāi)票費(fèi)的方式通過(guò)黎某等人控制的公司為分包方、供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1,438份，稅額人民幣880萬(wàn)余元；開(kāi)具增值稅普通發(fā)票1,421份，價(jià)稅合計(jì)人民幣2.3億余元。
綜上，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人廖某、錢(qián)某、鐘某為非法牟利虛開(kāi)發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。其中，被告人廖某系單位犯罪中直接負(fù)責(zé)的主管人員，被告人錢(qián)某、鐘某系單位犯罪的其他直接責(zé)任人員。在共同犯罪中，被告人廖某起主要作用，系主犯；被告人錢(qián)某、鐘某起次要作用，系從犯，應(yīng)當(dāng)減輕處罰。被告人廖某犯罪以后自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己的主要罪行，系自首，可以從輕處罰。被告人錢(qián)某、鐘某如實(shí)供述自己的罪行，可以從輕處罰。案發(fā)后，被告人廖某已補(bǔ)繳相應(yīng)涉案稅款，對(duì)廖某、錢(qián)某、鐘某均酌情從輕處罰。綜上，建議判處被告人廖某有期徒刑三年，適用緩刑，并處罰金人民幣十四萬(wàn)元；對(duì)被告人錢(qián)某判處有期徒刑一年十個(gè)月，適用緩刑，并處罰金人民幣十萬(wàn)元；對(duì)被告人鐘某判處有期徒刑一年十個(gè)月，適用緩刑，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。提請(qǐng)本院依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款、第二十七條、第六十七條第一款、第三款之規(guī)定，依法審判。
被告人廖某及其辯護(hù)人對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名均無(wú)異議，辯護(hù)人還提出如下辯護(hù)意見(jiàn)：1、被告人廖某系香某，其在大陸生活有諸多不便，希望法庭能縮短其緩刑考驗(yàn)期；2、被告人廖某系自首，雖然其在第一份筆錄中沒(méi)有全部交代公司虛開(kāi)發(fā)票的事情，但已表示如果有問(wèn)題，愿意認(rèn)罪認(rèn)罰，應(yīng)認(rèn)定為自首；3、被告人廖某未獲利。綜上，請(qǐng)求法庭對(duì)被告人廖某予以從輕處罰。
被告人錢(qián)某及其辯護(hù)人對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名均無(wú)異議，辯護(hù)人還以錢(qián)某僅是公司財(cái)務(wù)人員無(wú)管理之職、未獲利、作用較小、到案后如實(shí)供述罪行、自愿認(rèn)罪認(rèn)罰、預(yù)繳罰金等為由，請(qǐng)求法庭對(duì)被告人錢(qián)某予以從輕處理。
被告人鐘某及其辯護(hù)人對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名均無(wú)異議，辯護(hù)人還提出如下辯護(hù)意見(jiàn)：1、被告人鐘某是公司出納，聽(tīng)從公司的指揮，系從犯；2、被告人鐘某主觀(guān)惡性較小、無(wú)獲利；3、被告人鐘某到案后如實(shí)供述罪行，并自愿認(rèn)罪認(rèn)罰；4、B公司已經(jīng)補(bǔ)繳了全部稅款，客觀(guān)上彌補(bǔ)了國(guó)家的損失；5、被告人鐘某預(yù)繳了罰金；6、被告人鐘某系初某、偶犯。綜上，請(qǐng)求法庭對(duì)被告人鐘某予以從輕處罰。
經(jīng)審理查明，自2016年起，被告人廖某在經(jīng)營(yíng)B公司大陸地區(qū)業(yè)務(wù)期間，在未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，指使公司員工被告人錢(qián)某、鐘某，以支付開(kāi)票費(fèi)的方式通過(guò)黎某（另案處理）虛開(kāi)取得江西C有限公司等公司的增值稅普通發(fā)票151份，價(jià)稅合計(jì)人民幣1,476萬(wàn)余元。
另查明，自2016年起，被告人廖某在不具有偷逃國(guó)家稅款目的且有實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，以支付高于票面稅點(diǎn)1％－3％開(kāi)票費(fèi)的方式通過(guò)黎某等人控制的公司為分包方、供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1,438份，稅款為人民幣880余萬(wàn)元；開(kāi)具增值稅普通發(fā)票1,421份，價(jià)稅合計(jì)人民幣2.3億余元。
2021年2月19日，被告人錢(qián)某、鐘某被抓獲到案后均如實(shí)供述了上述事實(shí)。2021年2月24日，被告人廖某主動(dòng)至公安機(jī)關(guān)投案，但到案后并未供述上述虛開(kāi)發(fā)票的主要事實(shí)，之后才予以供述。案發(fā)后，B公司已補(bǔ)繳偷逃的稅款。
以上事實(shí)，有被告人廖某、錢(qián)某、鐘某的供述筆錄，證人林某、黎某、張某、丁某1、顧某、范某、鮑某、李某、楊某、丁某2等人的證言筆錄，聊天記錄，資金確認(rèn)表，電話(huà)記錄，工程合同，公司賬本，增值稅普通發(fā)票、發(fā)票清單，上海XX事務(wù)所有限公司審計(jì)報(bào)告及補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告，電子繳款憑證，記賬憑證，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，支出明細(xì)表，納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表，營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司工商登記材料，戶(hù)籍資料，工作情況，案發(fā)及抓獲經(jīng)過(guò)等證據(jù)證明，并經(jīng)庭審查證屬實(shí)，各被告人均作了供述。
本院認(rèn)為，被告人廖某身為B公司大陸地區(qū)負(fù)責(zé)人，被告人錢(qián)某、鐘某身為公司職員，為公司牟利從他人處虛開(kāi)發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，作為公司主管人員的被告人廖某和作為公司其他直接責(zé)任人員的被告人錢(qián)某、鐘某均應(yīng)對(duì)此承擔(dān)刑事責(zé)任，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪，鑒于公訴機(jī)關(guān)并未對(duì)B公司追究刑事責(zé)任，而本案又非個(gè)人犯罪，應(yīng)分別按照單位犯罪中直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的相關(guān)規(guī)定對(duì)三名被告人予以處罰。在共同犯罪中，被告人廖某起主要作用，系主犯，應(yīng)對(duì)其參與的全部罪行承擔(dān)刑事責(zé)任；被告人錢(qián)某、鐘某起次要作用，系從犯，依法應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰。被告人錢(qián)某、鐘某被抓獲到案后如實(shí)供述各自的罪行，可以從輕處罰。公訴機(jī)關(guān)指控被告人廖某、錢(qián)某、鐘某的犯罪罪名及區(qū)分主從犯和認(rèn)定被告人錢(qián)某、鐘某均屬如實(shí)供述罪行的公訴意見(jiàn)正確，本院予以確認(rèn)，但公訴機(jī)關(guān)及被告人廖某的辯護(hù)人提出廖某系自首的意見(jiàn)，經(jīng)查，被告人廖某確系主動(dòng)到案，但其到案后并未對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的主要犯罪事實(shí)予以供述，且公安機(jī)關(guān)在對(duì)其首次訊問(wèn)時(shí)已掌握其參與犯罪的事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)及辯護(hù)人的相關(guān)意見(jiàn)，缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，本院難以采納。鑒于被告人廖某、錢(qián)某、鐘某到案后均能如實(shí)供述罪行、B公司已補(bǔ)繳稅款，結(jié)合三名被告人的犯罪情節(jié)，對(duì)被告人廖某予以從輕處罰，對(duì)被告人錢(qián)某、鐘某予以減輕處罰，辯護(hù)人的相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)，本院予以采納。關(guān)于公訴機(jī)關(guān)對(duì)三名被告人提出的量刑建議，本院根據(jù)各被告人的犯罪情節(jié)，酌情予以調(diào)整。為維護(hù)國(guó)家的稅收制度與發(fā)票管理秩序，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款、第二十七條、第六十七條第三款、第七十二條第一款、第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人廖某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算；罰金已繳納。）
二、被告人錢(qián)某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣三萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算；罰金已繳納。）
三、被告人鐘某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣三萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算；罰金已繳納。）
四、扣押在案的作案工具手機(jī)2部予以沒(méi)收。
誡勉語(yǔ)：廖某、錢(qián)某、鐘某回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做一名有益社會(huì)的公民。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向上海市第二中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。

審 判 長(zhǎng) 汪愛(ài)珍
人民陪審員 金全英
人民陪審員 倪君英
書(shū) 記 員 劉艷敏
二〇二二年八月五日