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（2013）泰高刑初字第175號
公訴機(jī)關(guān)泰州市高港區(qū)人民檢察院。
被告人凌某，男，1957年3月27日出生，漢族，泰州市國家稅務(wù)局第二稅務(wù)分局辦稅服務(wù)大廳科員。2013年4月23日被刑事拘留，同月28日被取保候?qū)彙?br> 被告人薛某，男，1966年8月29日出生，漢族，泰州市國家稅務(wù)局第二稅務(wù)分局納稅評估三科科員。2013年4月23日被刑事拘留，同月28日被取保候?qū)彙?br> 泰州市高港區(qū)人民檢察院以泰高檢訴刑訴（2013）169號起訴書指控被告人凌某、薛某犯玩忽職守罪，于2013年11月26日向本院提起公訴。同日本院立案，依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。泰州市高港區(qū)人民檢察院指派代理檢察員湯晶萍出庭支持公訴，被告人凌某、薛某到庭參加訴訟�，F(xiàn)已審理終結(jié)。
公訴機(jī)關(guān)指控，2011年4月，查某（已判刑）在無實(shí)際出資能力情況下，成立江蘇綠盾環(huán)保節(jié)能科技有限公司（下稱綠盾公司），經(jīng)營范圍包括制造業(yè)和商業(yè)，驗(yàn)資完成后即抽離注冊資本人民幣5000000元。
2011年5月，綠盾公司以商業(yè)企業(yè)向泰州市國家稅務(wù)局第二稅務(wù)分局（下稱國稅分局）申請一般納稅人資格認(rèn)定，該分局安排凌某、薛某負(fù)責(zé)實(shí)地查驗(yàn)。被告人凌某、薛某在沒有核查是否設(shè)置會計(jì)賬冊的情況下，出具了建議認(rèn)定為一般納稅人的調(diào)查意見。同時(shí)，在未實(shí)地核查的情況下，于5月31日出具核查報(bào)告，認(rèn)定綠盾公司符合增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額6項(xiàng)實(shí)地核查內(nèi)容。2011年7月15日，綠盾公司向國稅分局申請最高開票限額行政許可，同月18日被告人凌某、薛某在網(wǎng)上操作流程中審核同意，致使綠盾公司通過最高開票限額行政許可，每月可領(lǐng)取25份十萬元限額增值稅發(fā)票，并后續(xù)獲得月供140份發(fā)票增量審批。
2011年9月至11月間，李某（已判刑）從查某處接管后，以綠盾公司名義虛開增值稅專用發(fā)票347份，造成國家稅款流失合計(jì)人民幣5556796.72元。泰州市工商行政管理局高港分局的工作人員周敏、潘懷（均另案處理）在對新設(shè)立的綠盾公司進(jìn)行檢查過程中，沒有認(rèn)真履行檢查職責(zé)，也負(fù)有一定責(zé)任。立案前，綠盾公司繳納稅款人民幣109324.61元，國稅部門已追回稅款合計(jì)人民幣1301388.21元。
被告人凌某、薛某主動(dòng)向其所在單位投案，并如實(shí)供述自己的罪行。相關(guān)企業(yè)繳納罰款、滯納金合計(jì)人民幣1871271.17元。
為證實(shí)上述指控的事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了相應(yīng)的證據(jù)，并認(rèn)為被告人凌某、薛某的行為已構(gòu)成玩忽職守罪，應(yīng)依法追究其刑事責(zé)任。
被告人凌某、薛某對起訴書指控的犯罪事實(shí)及罪名均沒有異議。
經(jīng)審理查明，2011年4月，查某（已判刑）在無實(shí)際出資能力情況下，成立綠盾公司，經(jīng)營范圍包括制造業(yè)和商業(yè)，驗(yàn)資完成后即抽離注冊資本人民幣5000000元。
2011年5月，綠盾公司以商業(yè)企業(yè)向國稅分局申請一般納稅人資格認(rèn)定，該分局安排凌某、薛某負(fù)責(zé)實(shí)地查驗(yàn)。被告人凌某、薛某在沒有核查是否設(shè)置會計(jì)賬冊的情況下，出具了建議認(rèn)定為一般納稅人的調(diào)查意見。同時(shí)，在未實(shí)地核查的情況下，于5月31日出具核查報(bào)告，認(rèn)定綠盾公司符合增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額6項(xiàng)實(shí)地核查內(nèi)容。2011年7月15日，綠盾公司向國稅分局申請最高開票限額行政許可，同月18日被告人凌某、薛某在網(wǎng)上操作流程中審核同意，致使綠盾公司通過最高開票限額行政許可，每月可領(lǐng)取25份十萬元限額增值稅發(fā)票，并后續(xù)獲得月供140份發(fā)票增量審批。
2011年9月至11月間，李某（已判刑）從查某處接管后，以綠盾公司名義虛開增值稅專用發(fā)票347份，造成國家稅款流失合計(jì)人民幣5556796.72元。立案前，綠盾公司繳納稅款人民幣109324.61元，國稅部門已追回稅款合計(jì)人民幣1301388.21元，相關(guān)企業(yè)繳納罰款、滯納金合計(jì)人民幣1871271.17元。泰州市工商行政管理局高港分局的工作人員周敏、潘懷（均另案處理）在對新設(shè)立的綠盾公司進(jìn)行檢查過程中，沒有認(rèn)真履行檢查職責(zé)，也負(fù)有一定責(zé)任。
被告人凌某、薛某主動(dòng)向其所在單位投案，并如實(shí)供述自己的罪行。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)當(dāng)庭舉證、質(zhì)證的證據(jù)證實(shí)，本院予以確認(rèn)：
（一）被告人凌某、薛某主體身份、工作職責(zé)方面的證據(jù)如下：
1、泰州市人民檢察院反瀆職侵權(quán)局調(diào)取的《公務(wù)員登記表》、《干部任免審批表》、稅收執(zhí)法證證實(shí)，凌某、薛某為泰州市國家稅務(wù)局第二分局工作人員，系國家機(jī)關(guān)工作人員。
2、泰州市國家稅務(wù)局第二分局設(shè)置情況說明、辦稅大廳涉稅事項(xiàng)分工證實(shí)，凌某的主要工作職責(zé)包括新辦企業(yè)增值稅一般納稅人認(rèn)定調(diào)查、新辦企業(yè)增值稅防偽稅控最高開票限額行政許可調(diào)查等。薛某的主要工作職責(zé)是增值稅專用發(fā)票百萬元限額資格調(diào)查以及分局交辦的其他臨時(shí)事項(xiàng)等。
3、泰州市人民檢察院反瀆職侵權(quán)局調(diào)取的常住人口登記表證實(shí)，凌某、薛某均達(dá)到完全刑事責(zé)任年齡。
4、證人陳某甲（女，泰州國稅局第二分局稅源三科科長）的證言證實(shí)，2010年7月至2012年8月20日，凌某和薛某是辦稅大廳基礎(chǔ)崗的工作人員。他們負(fù)責(zé)增值稅一般納稅人現(xiàn)場檢查、防偽稅控最高開票限額審批的現(xiàn)場檢查等工作。他們兩個(gè)人一起到現(xiàn)場檢查，兩個(gè)人都要對檢查的結(jié)果負(fù)責(zé)，他們都要在檢查表上簽字認(rèn)可。
5、被告人凌某的供述證實(shí)，2010年4月至2012年8月，其在泰州市國家稅務(wù)局第二分局辦稅服務(wù)廳工作，主要負(fù)責(zé)整個(gè)高港區(qū)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定調(diào)查和新辦企業(yè)防偽稅控最高開票限額行政許可調(diào)查。這兩項(xiàng)工作都是其和薛某一起負(fù)責(zé)的。
6、被告人薛某的供述證實(shí)，2010年10月至2012年8月，其在泰州市稅務(wù)局二分局辦稅大廳工作。服務(wù)大廳的主任陳某甲明確，其跟在凌某后面一起做新辦企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定調(diào)查和新辦企業(yè)防偽稅控最高開票限額行政許可調(diào)查工作。因?yàn)榘凑找?guī)定到企業(yè)調(diào)查必須要有兩名以上工作人員。其負(fù)責(zé)的實(shí)地查驗(yàn)、實(shí)地核查工作，屬于分工表中分局交辦的其他臨時(shí)事項(xiàng)。其和凌某一起到現(xiàn)場進(jìn)行檢查時(shí)沒有分工，應(yīng)當(dāng)是共同負(fù)責(zé)。
（二）被告人凌某、薛某玩忽職守犯罪事實(shí)的證據(jù)如下：
1、偵查機(jī)關(guān)依法調(diào)取的國家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》及江蘇省國稅局《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額許可工作流程（試行）》證實(shí)，國稅部門關(guān)于納稅人申請一般納稅人資格的認(rèn)定及申請最高開票限額行政許可的相關(guān)工作流程及要求。
2、綠盾公司《稅務(wù)登記表》、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》、泰州國稅二增值稅認(rèn)定稅通（2011）153號《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》證實(shí)，凌某、薛某二人共同出具了綠盾公司的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》中查驗(yàn)意見：“綠盾公司經(jīng)營地址為泰州市高港區(qū)白馬鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)，有場地、有租賃手續(xù)，財(cái)務(wù)人員2人，符合認(rèn)定條件，建議認(rèn)定為增值稅一般納稅人�！辈轵�(yàn)意見有凌某、薛某兩人的簽名。
3、綠盾公司《稅務(wù)行政許可申請表》、《防偽稅控企業(yè)申請開票系統(tǒng)最高開票限額情況說明表》、《防偽稅控企業(yè)申請開票系統(tǒng)最高開票限額實(shí)地核查表》、《核查意見報(bào)告書》、泰州國稅二許受字（2011）229號《稅務(wù)行政許可受理通知書》、《發(fā)票領(lǐng)購使用資格申請審批表》證實(shí)，凌某、薛某二人共同出具綠盾公司《防偽稅控企業(yè)申請開票系統(tǒng)最高開票限額實(shí)地核查表》、《核查意見報(bào)告書》內(nèi)容為：對納稅人提交的材料是否真實(shí)有效、財(cái)務(wù)制度是否健全、生產(chǎn)經(jīng)營是否正常等項(xiàng)目均劃“是”，并且在核查報(bào)告中載明“該企業(yè)為增值稅一般納稅人，同意該企業(yè)使用單張十萬元限額的增值稅發(fā)票，月供25份，采取共享系統(tǒng)代開發(fā)票”。核查報(bào)告上有凌某、薛某兩人的簽名。
4、泰州市人民檢察院反瀆局提取的泰州市國稅局第三稅務(wù)分局辦公系統(tǒng)中的電腦截圖證實(shí)，2011年5月26日，被告人凌某在網(wǎng)上操作流程中填報(bào)了對綠盾公司的一般納稅人資格認(rèn)定的調(diào)查意見，截屏顯示調(diào)查人員為凌某、薛某；2011年7月18日，被告人凌某在網(wǎng)上操作流程中填報(bào)對綠盾公司防偽稅控最大開票限額行政許可的調(diào)查意見，截屏顯示調(diào)查人員為凌某、薛某，均予以通過。
5、證人陳某甲（女，泰州國稅局第二分局稅源三科科長）的證言證實(shí)，認(rèn)定增值稅一般納稅人應(yīng)具備的條件，稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)實(shí)地查驗(yàn)的具體項(xiàng)目；同時(shí)還證實(shí)納稅人申請最高限額行政許可，稅務(wù)檢查人員實(shí)地核查時(shí)檢查的項(xiàng)目遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于增值稅一般納稅人認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)時(shí)檢查的項(xiàng)目。
6、證人殷某（男，泰州市高港區(qū)白馬鎮(zhèn)政府財(cái)稅辦副主任）的證言證實(shí)，凌某和薛某到過順達(dá)五金加工廠就一次，是對綠盾公司一般納稅人認(rèn)定核查時(shí)，其和蔡某陪凌某、薛某二人看的順達(dá)五金加工廠西邊的廠房里的辦公室，辦公室里面除了兩張桌子，還有電腦，其他什么都沒有，電腦是前面公司留下來的，現(xiàn)場沒有任何賬冊，凌某、薛某也沒有提出來要看賬冊，也沒向其提出要建賬冊的事情。
7、證人蔡某（男，泰州市高港區(qū)白馬鎮(zhèn)黃河村經(jīng)濟(jì)合作社副主任）的證言證實(shí)，綠盾公司在白馬鎮(zhèn)沒有實(shí)際經(jīng)營場所，就是空掛在順達(dá)五金加工廠的。綠盾公司老板查某自己聘用了一個(gè)會計(jì)叫黃某。當(dāng)時(shí)為了幫助綠盾公司辦理一般納稅人資格，其就借了鎮(zhèn)政府財(cái)政所會計(jì)陳某乙和審計(jì)科會計(jì)張某甲兩人的會計(jì)證作為申報(bào)資料。綠盾公司辦理一般納稅人過程中，高港國稅局的凌某和薛某來的。當(dāng)時(shí)其跟殷某一起帶著他們到順達(dá)五金加工廠看的。高港國稅局的檢查人員當(dāng)時(shí)沒有檢查綠盾公司的賬目，也沒提出要看什么賬冊，他們兩人到順達(dá)五金加工廠就這一次。
8、證人查某（男，綠盾公司法定代表人）的證言證實(shí)，2011年4月份，其注冊成立了江蘇綠盾環(huán)�？萍加邢薰�司，注冊地是由代理公司的老板幫其定了掛在白馬鎮(zhèn)的。綠盾公司辦理一般稅務(wù)人資格的時(shí)候，高港國稅局的工作人員沒有要求去查看公司財(cái)務(wù)或者賬冊。幾個(gè)月之后其把公司轉(zhuǎn)給李某，到其把公司轉(zhuǎn)讓給李某，綠盾公司都沒有建賬，也沒有找會計(jì)。
9、證人李某（男，綠盾公司實(shí)際經(jīng)營人）的證言證實(shí)，綠盾公司是其朋友查某注冊的，2011年9月份，其讓查某把綠盾公司給其用，但是沒有變更法定代表人，其就把綠盾公司拿過來用于虛開增值稅專用發(fā)票。查某將綠盾公司交給其時(shí)，只是將綠盾公司一套注冊手續(xù)包括印章交給其，其他什么都沒有，也沒有賬冊。
10、證人黃某（女，泰州市萬達(dá)電影城有限公司財(cái)務(wù)主管）的證言證實(shí)，大概是在2011年上半年的一天，查某對其說他要注冊公司，問其能不能把會計(jì)證和身份證借給他用一下，其就把其身份證復(fù)印件和會計(jì)證復(fù)印件提供給他了。其從來沒有為綠盾公司做過賬，也沒有在綠盾公司工作過。
11、證人王某（女，綠盾公司代賬會計(jì)）的證言證實(shí)，2011年9月份，其開始幫綠盾公司代賬的。其總共幫綠盾公司做了2011年9月、10月兩個(gè)月的賬。其幫綠盾公司代賬的時(shí)候，只有一個(gè)加密狗，此外沒有任何賬冊和憑證。
12、證人陳某乙（女，泰州市高港區(qū)白馬鎮(zhèn)政府財(cái)政所辦事員）的證言證實(shí)，在綠盾公司申請一般納稅人資格的時(shí)候，白馬鎮(zhèn)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的殷某和蔡某讓其幫忙，把會計(jì)證借給他們用一下，幫助綠盾公司申請一般納稅人資格認(rèn)定。其從來沒有幫綠盾公司購買過賬簿，也沒有幫綠盾公司建立賬冊記過賬，也沒有看到過綠盾公司的賬簿。高港國稅部門從來沒有就綠盾公司的相關(guān)情況找其了解核查。
13、證人張某甲（女，泰州市高港區(qū)白馬鎮(zhèn)政府會計(jì)）的證言與陳某乙證言基本一致，相互印證。
14、證人趙某（女，泰州市高港區(qū)白馬鎮(zhèn)政府副鎮(zhèn)長）的證言證實(shí)，綠盾公司是一個(gè)注冊代理中介公司介紹過來的。綠盾公司的經(jīng)營場所是張某乙家的順達(dá)五金加工廠，綠盾公司在白馬沒有實(shí)體，不是生產(chǎn)型企業(yè)。2011年，其記得綠盾公司被稅務(wù)稽查局追繳了十幾萬的稅款，除此之外綠盾公司平時(shí)繳納的稅款很少。
15、證人張某乙（男，泰州市高港區(qū)白馬鎮(zhèn)政府人武部長、工業(yè)助理）證言證實(shí)，其家里開了泰州市高港區(qū)順達(dá)五金加工廠，其將順達(dá)五金加工廠廠房租給綠盾公司的協(xié)議是假的，是為了招商引資到白馬鎮(zhèn)做的假協(xié)議，也沒有收租金。
16、被告人凌某的供述證實(shí)，國稅總局22號令對納稅人的條件以及如何認(rèn)定，都有明確的規(guī)定，對于一般納稅人資格認(rèn)定要進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)，以及現(xiàn)場查驗(yàn)的主要內(nèi)容。江蘇省國稅局《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額許可工作流程（試行）》新辦企業(yè)防偽稅控最高開票限額行政許可是要進(jìn)行實(shí)地核查的，以及實(shí)地核查的內(nèi)容。實(shí)地核查人員要根據(jù)核查情況，出具核查報(bào)告。
綠盾公司到高港辦稅服務(wù)大廳申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，2010年5月25日，其開自己的私家車帶著薛某一起去對綠盾公司進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)。當(dāng)時(shí)其看到廠房里面是空的，也比較大，辦公室里有兩張桌子和電腦，其他沒有什么東西。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)兩人沒有看到綠盾公司的賬冊，也沒有要求他們提供賬冊給其看，回去之后兩人就填寫了綠盾公司一般納稅人資格的現(xiàn)場查驗(yàn)意見，認(rèn)定其符合一般納稅人條件。實(shí)際上綠盾公司當(dāng)時(shí)沒有賬冊，嚴(yán)格對照國稅總局《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》對增值稅一般納稅人認(rèn)定的條件的規(guī)定，綠盾公司是不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的。
對綠盾公司增值稅一般納稅人申請認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)之后幾天，時(shí)間是2011年5月31日，綠盾公司提交了《稅務(wù)行政許可申請表》、《防偽稅控企業(yè)申請開票系統(tǒng)最高開票限額情況說明表》，并且在其辦公室填寫了《防偽稅控企業(yè)申請開票系統(tǒng)最高開票限額實(shí)地核查表》中企業(yè)基本情況部分。他們把這些表格交給其之后，其就在實(shí)地核查表上相應(yīng)欄目里打了勾，并且在核查人員一欄里簽了自己的名字，并出具了《核查意見報(bào)告書》。隨后，其把《防偽稅控企業(yè)申請開票系統(tǒng)最高開票限額實(shí)地核查表》、《核查意見報(bào)告書》一起交給了薛某簽字。按照江蘇省國稅局《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額許可工作流程（試行）》，新辦企業(yè)防偽稅控最高開票限額行政許可是要進(jìn)行實(shí)地核查的，并有六方面的核查內(nèi)容，但是當(dāng)時(shí)其只是就資料看資料，沒有一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目地核實(shí)。
17、被告人薛某在偵查階段就犯罪事實(shí)部分所作的供述與被告人凌某的供述相互印證。
（三）泰州市中級人民法院、無錫市濱湖區(qū)人民法院刑事判決書、泰州市國稅局、張家港市國稅局出具的情況說明、綠盾公司虛開增值稅發(fā)票涉及企業(yè)補(bǔ)交稅款情況、稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證等書證，張偉壘、陶琪龍的訊問筆錄等證據(jù)證實(shí)，綠盾公司虛開增值稅專用發(fā)票、造成國家稅款流失、國稅部門追繳稅款等相關(guān)情況。
（四）泰州市國稅局出具的情況說明和提供的稅務(wù)檢查談話記錄證實(shí)，2012年12月25日，凌某、薛某主動(dòng)到該局監(jiān)察室投案。
本院認(rèn)為，被告人凌某、薛某身為國家機(jī)關(guān)工作人員，在履行稅務(wù)監(jiān)管職責(zé)過程中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，致使相關(guān)違法行為未被查處，公共財(cái)產(chǎn)遭受重大損失，其行為均已構(gòu)成玩忽職守罪。泰州市高港區(qū)人民檢察院指控被告人凌某、薛某犯玩忽職守罪，事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)予采納。被告人凌某、薛某犯罪以后自動(dòng)投案，并如實(shí)供述自己的罪行，系自首，依法減輕處罰。兩被告人當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，酌情從輕處罰。本案危害結(jié)果的發(fā)生不僅是兩被告人玩忽職守行為所造成，工商部門相關(guān)人員玩忽職守行為也是本案危害結(jié)果發(fā)生的重要原因之一。鑒于上述案情及本案兩被告人的犯罪情節(jié)，同時(shí)參考兩被告人平時(shí)的一貫表現(xiàn)，對其可以不判處刑罰。據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第三百九十七條第一款、第六十七條第一款、第三十七條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人凌某犯玩忽職守罪，免予刑事處罰。
二、被告人薛某犯玩忽職守罪，免予刑事處罰。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向江蘇省泰州市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審　判　長　　黃　偉
代理審判員　　高蘭花
人民陪審員　　沈衛(wèi)娟
二〇一四年一月二十七日
書　記　員　　韓　燕